Дело №2а-726/2025
УИД: 23RS0003-01-2024-007319-40
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 апреля 2025 года Анапский городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего Кравцовой Е.Н.,
при секретаре Дубинной А.Р.,
с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю ФИО1, действующей на основании доверенности от 14.12.2023г., административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности, мотивируя тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №20 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который является плательщиком транспортного налога, земельного налога. Налоговым органом исчислена сумма налога за налоговые периоды 2020 - 2022 годы и направил налоговые уведомления. Кроме того, по сведениям налогового органа ФИО2 состоит на учете в качестве адвоката с 10.03.2010г. и ему исчислены страховые взносы за 2022г. и 2023г. Однако, до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил, налоги и страховые взносы не оплатил. В результате проведенной камеральной налоговой проверки ФИО2 начислен штраф за налоговое правонарушение (штраф за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за период 2022 год в размере 1500 руб.
Налоговый орган, с учетом уточнения требований, просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому края задолженность по налогам в общей сумме 71 444,58 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 993 руб., земельный налог за 2020 год в размере 804 руб., земельный налог за 2021 год в размере 885 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1 285 руб., страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. (фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017г. по 31 декабря 2022г.) за период 2022 год в размере 62,12 руб., страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. (в фиксированном размере) за период 2022 год в размере 15,82 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за период 2023 год в размере 45 842 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 1500 руб., пени по единому налоговому счету в размере 18 057,64 руб.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования поддержала, просила удовлетворить, дала пояснения аналогичные иску.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании признал требования относительно взыскания с него страховых взносов, возражал против взыскания с него транспортного налога и земельного налога, поскольку автомобиль марки ИЖ был у него угнал несколько лет назад и он находится в розыске, а земельный участок вообще никогда не был в его собственности. Считает, что в удовлетворении заявленных требований следует отказать в связи с пропуском процессуального срока.
Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Судом установлено, что за ФИО2 значится (за спорный период) в собственности имущество в виде: транспортных средств - марки «МАЗДА СХ-5», г.р.з. № и марки «ИЖ2715», г.р.з. №; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, проезд 1-й, 2.
Доводы административного ответчика о том, что автомобиль марки ИЖ у него похищен более 20 лет назад, а земельный участок с кадастровым номером 23:37:0105013:100 вообще никогда не был в его собственности, не подтверждены допустимыми и относимыми доказательства, а наоборот опровергаются материалами дела.
Так, согласно ответа на запрос суда ГУ МВД России по <адрес> от 12.02.2025г. за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство «МАЗДА СХ-5», г.р.з. № в период с 16.11.2016г. по 21.09.2023г., основанием к перерегистрации права послужил договор купли-продажи от 21.09.2023г. Автомобиль «ИЖ2715», г.р.з. № значится в собственности за ФИО2 с 07.08.2001г. Согласно сведениям Федеральной информационной системы Госавтоинспекции МВД России, по состоянию на 12.02.2025г. транспортное средство «ИЖ2715», г.р.з. № зарегистрированное на имя ФИО2 в розыске не значится.
Согласно выписки из ЕГРН от 03.03.2025г., правообладателем земельного участка площадью 1400 кв.м., с кадастровым номером № по адресу: <адрес> значится ФИО2 Документ-основание: дополнение в перечень ранее учтенных земельных участков в границах кадастрового квартала № по состоянию на 02.05.200г. №, выданный ГУП КК «Анапский земельный центр». Объект недвижимости снят с кадастрового учета 14.02.2023г.
Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что в спорные периоды правообладателем указанных в исковом заявлении транспортных средств и земельных участков являлся ФИО2, в отношении которых налоговым органом правомерно исчислены налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.
Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму транспортного налога за 2022 год в сумме 2 993 рублей и сумму земельного налога за 2020 год в размере 804 руб., за 2021 год в размере 885 руб. и за 2022 год в размере 1 285 руб., и направил налоговое уведомление №95657845 от 05.10.2023г., в котором предоставлялся срок погашения задолженности не позднее 01.12.2023г., которое по настоящее время налогоплательщиком не исполнено.
Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой)).
Установлено, что ФИО2 состоит на учете в качестве адвоката с 10.03.2010 года.
Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст.ст. 419 - 432 НК РФ, а также федеральными законами от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 № 790 «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Согласно статье 18 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период адвокатами производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в срок до 31 декабря текущего календарного года, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Расчет страховых взносов регламентируется статьями 425 и 430 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов. Так, за 2022 год размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 34 445 руб., на медицинское страхование – 8 766 руб., а за 2023 год размер на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составляет 45 842 руб.
В адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023г., которым предлагалось погасить задолженность по уплате страховых взносов за 2022 год в сумме 47 391,07 руб. в срок до 28.12.2023г.
Как следует из платежного поручения № от 06.05.2024г. от ФИО2 поступил платеж с назначением: Единый налоговый платеж в сумме 47 226,50 руб.
Из пояснения представителя административного истца и представленного подробного расчета сумму пени установлено, что платеж в сумме 47 226,50 руб. был распределен и суммы в размере 34 382,88 рублей поступили на оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, в размере 8 750,18 руб. - в счет оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год, в размере 4 015,52 руб. – страховые взносы за 2019 год, в размере 77,92 руб. на оплату налога на доходы за 2017 год.
Однако, по настоящее время страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 62,12 руб., на медицинское страхование в размере 15,82 руб., а также за 2023 год на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. налогоплательщиком не оплачены. Доказательств обратного, суду не представлено.
В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.
В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налогов не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023г. в сумме 16 309,45 руб., в том числе пени 11 129,38 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1324 от 05.02.2024г. в сумме 119 238,84 руб., в том числе пени в размере 18 542,77 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №1324 от 05.02.2024г. обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 485,13 руб.
Сумма задолженности по пени за период 01.01.2023г. по 05.02.2024г. составила 18 057,64 руб. Так, за период с 10.01.2024г. по 05.02.2024г. пени по ОПС за период 2023г. составила 660,12 руб.; за период с 10.01.2023г. по 05.02.2024г. пени по ОПС за период 2022г. составила 4 751,68 руб.; за период с 10.01.2023г. по 05.02.2024г. пени по ОМС за период 2022г. составила 1209,27 руб.; за период с 02.12.2023г. по 05.02.2024г. пени по транспортному налогу за период 2022г. составила 103,75 руб.; за период с 18.01.2022г. по 18.10.2022г. пени по ОПС и ОМС за период 2021г. составила 3 723,49 руб.; за период с 05.02.2021г. по 23.03.2022г. пени по ОПС и ОМС за период 2020г. составила 3 999,19 руб.; за период с 18.03.2020г. по 17.03.2022г. пени по ОПС и ОМС за период 2019г. составила 3 610,14 руб.
Расчет задолженности произведен Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю на основании действующего законодательства.
Согласно ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 и п.3 ст.80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу (страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок (представления с нарушениями) налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки.
В ходе камеральной налоговой проверки выявлено налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ, и в результате были вынесены решения №3927 от 28.10.2022г. за проверяемый период с 01.01.2020г. по 31.12.2020г., №3928 от 28.10.2022г. за проверяемый период с 01.01.2021г. по 31.12.2021г., №3423 от 26.09.2023г. за 2022 год о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, то есть за не предоставление налоговой декларации. Общая сумма штрафа определена в размере 1 500 руб., которая не была оплачена налогоплательщиком по настоящее время.
Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.
В соответствие с ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.
Ответчиком не представлено суду доказательств погашения задолженности, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
Рассматривая ходатайства административного ответчика о пропуске истцом процессуального срока на подачу настоящих требований, суд приходит к следующему.
Статья 48 НК РФ предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. В силу положений п. 10 ст.48 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Как уже установлено, срок добровольного исполнения по требованию № 88396 от 25.09.2023г. - до 28.12.2023г.
Соответственно, срок обращения в суд с заявление о взыскании задолженности по налогам и взносам истекал 28.06.2024г.
11.03.2024г. на основании заявления налогового органа, мировым судьей судебного участка № 1 г. Анапа Краснодарского края был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 114 577,64 руб. Определением от 03.06.2024г. указанный судебный приказ был отменен. Данное определение поступило в адрес налогового органа только 23.09.2024г.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, налоговый орган должен обратится не позднее 03.12.2024 (шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).
Налоговый орган обратился в Анапский городской суд Краснодарского края с настоящим административным исковым заявлением 03.12.2024г., что следует из штампа входящей корреспонденции.
Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, и срок подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО2
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая изложенное, положения ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход соответствующего бюджета в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю задолженность по налогам в общей сумме 71 444,58 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 993 руб., земельный налог за 2020 год в размере 804 руб., земельный налог за 2021 год в размере 885 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1 285 руб., страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг. (фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг.) за период 2022 год в размере 62,12 руб., страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГг. (в фиксированном размере) за период 2022 год в размере 15,82 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за период 2023 год в размере 45 842 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 1500 руб., пени по единому налоговому счету в размере 18 057,64 руб.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход соответствующего бюджета.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Анапский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: подпись
Мотивированное решение изготовлено 27 апреля 2025 года.