Административное дело № 2а-269/2023
УИД 24RS0031-01-2023-000003-93
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 апреля 2023 г. пгт. Курагино
Курагинский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Мамоля К.В.
при помощнике судьи Белякове Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании штрафа по ЕНВД,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю (далее - ИФНС №10) обратилась в Курагинский районный суд Красноярского края с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1000 руб. КБК 18№ ОКТМО № по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 1000 руб. КБК 18№ ОКТМО №, итого на общую сумму 2000 руб.
Исковые требования ИФНС в рамках КАС РФ аргументированы тем, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком единого налога на вменный доход (далее -ЕНВД) и также к ней применялась упрощенная система налогообложения (далее -УСН). Налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2018 года необходимо было предоставить не позднее ДД.ММ.ГГГГ, тогда как ФИО1 предоставила налоговую декларацию по ЕНВД в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, то есть несвоевременно, в связи с чем, она была привлечена к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб. налоговая декларация по налогу уплачиваемому в связи с применением УСН за 2017 год должна быть предоставлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако ФИО1 она представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, то есть несвоевременно, в связи с чем, она была привлечена к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб. ФИО1 направлялись требования об уплате штрафов, однако штрафы уплачены не были. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ИФНС №10 мировым судьей выдан судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО1, однако сумма штрафа осталась не уплаченной.
ДД.ММ.ГГГГ административным истцом представлено заявление о частичном отказе от исковых требований в размере 783,29 руб., так как ФИО1 оплачена сумма штрафа в указанном размере. В связи с чем, ИФНС №10 просит взыскать с ФИО1 штраф по ЕНВД в размере 1000 руб., штраф по УСН в размере 216,71 руб. при этом последствия отказа от иска, предусмотренные ст. 194-195 КАС РФ ей известны и понятны.
Ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, просила рассмотреть гражданское дело в ее отсутствие, представила чеки и справки об оплате суммы штрафов в размере 2000 руб.
Представитель административного истца ИФНС России N 10 по Красноярскому краю ФИО4 в судебном заседании поддержала исковые требования частично, с учетом ранее представленного заявления о частичном отказе от исковых требований. Дополнительно пояснила, что 01.01.2023 вступили в силу изменения налогового законодательства по единому налоговому счету, единому налоговому платежу. Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, в которой говорится, что платежи, поступившие в бюджет, распределяются с наиболее раннего момента образования задолженности в определенном порядке. Сначала засчитываются налоги, потом авансовые платежи, сборы, страховые взносы и только потом засчитываются пени, проценты и штрафы. У ФИО1 была задолженность по пеням, при этом пени засчитываются в первую очередь, и только после погашения пеней, обставившиеся денежные суммы идут на погашение штрафов. Поэтому при внесении ФИО1 денежных сумм, налоговым органом эти денежные средства сначала распределены на погашения пени, а оставшаяся часть на погашение штрафов, однако внесенной ФИО1 денежной суммы в размере 2000 руб. на погашение всей задолженности не хватило, и суммы штрафов погашены не в полном объеме. В связи с чем, просит взыскать сумму штрафа в размере 1000 руб. по ЕНВД и сумму штрафа по УСН в размере 216.17 руб.
Рассмотрев материалы дела, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Инспекции не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Судом установлено, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком ЕНВД и УСН.
В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Соответственно налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2018 год необходимо предоставить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Вместе с тем, ФИО1 предоставила налоговую декларацию в ИФНС №10 по единому налогу на вмененный доход 1 квартал 2018 года – 11.07.2018, т. е. несвоевременно.
В соответствии с п.1 ст. 346.12. НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 346.21. сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговым периодом признается календарный год (346.19 НК РФ).
По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Соответственно налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системой налогообложения за 2017 года должна быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Однако ФИО1 она представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, то есть несвоевременно.
В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2018 в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 1000 руб.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечена к ответственности предусмотренной, п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системой налогообложения за 2017 года в налоговый орган, в виде штрафа в размере 1000 руб.
Доводы ответчика ФИО1 о применении положений ст. 113 НК РФ, которая предусматривая срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, суд признает не состоятельными, так как указанными выше решениями ФИО1 уже привлечена к ответственности за налоговое правонарушение, данное решения не обжаловались, вступили в законную силу.
ФИО1 в установленный законом срок направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, которые остались без удовлетворения.
В установленный законом срок, то есть не позднее не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности, не превышающей 10 тысяч рублей (ст. 48 НК РФ), а именно ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю мировому судье СУ № 94 в Курагинском районе направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № на взыскание с ФИО1 в пользу заявителя задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1 Данное обстоятельство послужило основанием для обращения ИФНС №10 в Курагинский районный суд с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафам, которое направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1 в связи с возбуждением административного дела по иску ИФНС №10 о взыскании с ФИО1 штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2018 в налоговый орган, в размере 1000 руб., а также о взыскании с нее штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2017 года в налоговый орган, в размере 1000 руб., оплачены указанные суммы и представлены чеки об оплате этих штрафов.
Представителем административного истца представлена выписка по единому налоговому счету, из которой следует, что внесенные ФИО1 денежные средства были распределены на оплату ранних недоимок по налогам и сборам: НДФЛ – 63,97 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 52,39 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 225,99 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 132,29 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 742,07 руб. Итого 1216 руб. В связи с чем, в счет погашения недоимки по штрафам зачтено лишь 783,29 руб. При этом в представленной выписке не отражены сведения в какой период возникли указанные недоимки.
Согласно чекам ПАО Сбербанк по операциям от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю) в сумме 1000 руб., при этом в назначении платежа указано: «Штраф по налогу за 2017 года», а также в сумме 1000 руб., при этом в назначении платежа указано: «Штраф на ЕНВД за 2018 год».
Таким образом, в рамках настоящего спора ответчиком ФИО1 в добровольном порядке удовлетворены исковые требования административного истца в полном объеме. При этом учитывая назначение указанных платежей, а также пояснения представителя административного истца ФИО4 о том, что иных штрафов, кроме заявленных в исковом заявлении у ФИО1 не было, суд приходит к выводу, что уплаченные ФИО1 суммы предназначались именно для уплаты штрафов за непредставление в установленный срок налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2018 год и налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2017 года.
Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента. Тогда как видно из назначения платежа в чеках от ДД.ММ.ГГГГ, перечисленные ФИО1 денежные средства предназначались именно для погашения недоимки по штрафам, наложенным решениями № и № от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании которых заявлено в рамках настоящего административного дела, а потому они не могут быть признаны единым налоговым платежом.
То обстоятельство, что в соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", поступающие платежи распределяются в соответствии с соблюдением последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы – не может быть учтено при рассмотрении административного дела в суде, в рамках которого заявлены определенные исковые требования о взыскание конкретных обязательных платежей, поскольку данное обстоятельство ограничивает право ответчика в добровольном порядке удовлетворить исковые требования истца, нарушает его право на защиту и возможность оспаривать наличие недоимки по иным обязательным платежам. Кроме того, в рамках рассматриваемых исковых требований административным истцом не заявлялись ко взысканию иные суммы неуплаченных обязательных платежей (налогов, пений), не соблюден порядок взыскания таких сумм, предусматривающий обязательное обращение с заявлением выдачи судебного приказа.
В связи с изложенным, суд полагает исковые требования не подлежат удовлетворению.
Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В соответствии с пунктом 7 статьи 106 указанного Кодекса к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе и другие признанные судом необходимыми расходы.
В силу части 1 статьи 113 названного Кодекса при отказе административного истца от административного искового заявления понесенные им судебные расходы административным ответчиком не возмещаются. Административный истец возмещает административному ответчику расходы, понесенные им в связи с ведением административного дела. В случае, если административный истец не поддерживает свои требования вследствие добровольного удовлетворения их административным ответчиком после предъявления административного искового заявления, все понесенные административным истцом по делу судебные расходы, в том числе расходы на оплату услуг представителя, по просьбе административного истца взыскиваются с административного ответчика.
Согласно пункту 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" при прекращении производства по делу ввиду отказа истца от иска в связи с добровольным удовлетворением его требований ответчиком после обращения истца в суд судебные издержки взыскиваются с ответчика (часть 1 статьи 101 ГПК РФ, часть 1 статьи 113 КАС РФ, статья 110 АПК РФ). При этом следует иметь в виду, что отказ от иска является правом, а не обязанностью истца, поэтому возмещение судебных издержек истцу при указанных обстоятельствах не может быть поставлено в зависимость от заявления им отказа от иска. Следовательно, в случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.
Основываясь на изложенном и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России N 10 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1000 руб. КБК 18№ ОКТМО №; штрафа по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 1000 руб. КБК 18№ ОКТМО №, итого на общую сумму 2000 руб. – отказать.
Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ №, в доход бюджета муниципального образования «Курагинский район Красноярского края» государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, с подачей апелляционной жалобы через Курагинский районный суд.
Председательствующий К.В. Мамоля
Резолютивная часть решения оглашена 07 апреля 2023 г.
Мотивированное решение изготовлено 17 апреля 2023 г.
Судья К.В. Мамоля