Дело № 2а-214/2025
УИД 32RS0028-01-2025-000284-17
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
5 июня 2025 г. г. Стародуб
Стародубский районный суд Брянской области в составе
председательствующего - судьи Чибисова Е.А.,
при секретаре Булей И.Ю.,
с участием представителя
административного истца - адвоката Пигарева Д.А.,
рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее – административный истец, УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с данным административным исковым заявлением, мотивируя требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. По состоянию на 04.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС (сумма неисполненных обязательств по налоговым платежам) в размере 6083,64 руб. По состоянию на 05.08.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) составила 10 029,46 руб., в том числе: налог – 7 992,00 руб., пени – 2 037,46 руб. Задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 7 992,00 руб.; пени в сумме 2 037,46 руб. Согласно сведениям, представленным нотариусом Стародубского нотариального округа ФИО2, административным ответчиком приняты в наследство от С.З.З. умершей 30.03.2014, земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес> ФИО1 признается плательщиком земельного налога в отношении земельного участка с 30.03.2014, то есть со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество. Налоговым органом ФИО1 были направлены уведомления, содержащие расчет подлежащей уплате суммы налога по месту нахождения унаследованного ею жилого дома. Однако в установленные сроки земельный налог в бюджет не уплачен, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. УФНС России по Брянской области обращалось в судебный участок №52 Стародубского судебного района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 10 029,46 руб. Определением мирового судьи судебного участка №52 Стародубского судебного района Брянской области от 13.02.2025 налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку ФИО1 не проживает на территории Российской Федерации. Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 10 029,45 руб., в том числе: недоимку по земельному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 годы в сумме 7 992 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 2 037,46 руб.
В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежаще, в суд поступило заявление начальника отдела урегулирования задолженности физических лиц УФНС России по Брянской области ФИО3, действующей на основании доверенности, о рассмотрении дела без участия представителя, в котором административный истец поддерживает заявленные административные исковые требования.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, сведений о ее месте жительства на территории РФ суду не представлено. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика и на основании ч.4 ст. 54 КАС РФ для осуществления интересов административного ответчика назначил представителем ФИО1 адвоката Пигарева Д.А., который исковые требования не признал, просил в удовлетворении иска отказать в связи с тем, что, возможно ФИО1 производила оплату, но эти платежи до административного истца не дошли.
Суд не признает обязательной явку административного истца и на основании ч.7 ст. 150 КАС РФ рассматривает дело в отсутствие неявившегося административного истца, ходатайствующего о рассмотрении дела в его отсутствие.
Изучив доводы административного искового заявления, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в действие с 1 января 2023 г., усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового платежа представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма единого налогового платежа на Едином налоговом счете превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
По сведениям, представленным нотариусом Стародубского нотариального округа Брянской области, ФИО1 приняла наследство в виде 4/5 долей жилого дома, а также земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, оставшееся после смерти С.З.З. умершей 30.03.2014.
В соответствии с п.4 ст.1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
При этом временем открытия наследства является момент смерти гражданина (п.1 ст.1114 ГК РФ).
На основании п. 8 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, перешедших по наследству, земельный налог исчисляется со дня открытия наследства.
Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.
Срок уплаты земельного налога установлен п. 1 ст. 397 НК РФ - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.
В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Как указано в п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 руб., требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в силу п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.
Судом установлено, что ФИО1 исчислен земельный налог в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> согласно налоговому уведомлению №№ от 01.09.2020 за 2019 год - в размере 1722,00 руб.; согласно налоговому уведомлению №№ от 01.09.2021 за 2020 год - в размере 1864,00 руб.; согласно налоговому уведомлению №№ от 01.09.2022 за 2021 год - в размере 2084,00 руб.; согласно налоговому уведомлению №№ от 20.07.2023 за 2022 год - в размере 2292,00 руб.
Указанные налоговые уведомления направлялись административному ответчику по адресу нахождения наследственного имущества: <адрес>
Материалами дела подтверждается, что указанный налог административным ответчиком уплачен не был, в связи с чем административным истцом в адрес ответчика ФИО1 (<адрес>) было направлено требование №№ об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023 в размере 6482,83 руб., из которых: недоимка в размере 5700 руб. и пени в размере 782,83 руб., предоставлен срок для исполнения требования до 11.10.2023.
Факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени подтверждается списками заказных писем.
В соответствии с п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, а также требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Проверяя в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ вопрос о соблюдении административным истцом предусмотренного ст. 48 НК РФ сроков обращения в суд с административным исковым заявлением, суд исходит из следующего.
Из материалов дела следует, что срок исполнения налогоплательщиком требования №№ от 18.09.2023 был установлен до 11.10.2023.
В установленный для добровольного исполнения требования срок отрицательное сальдо ЕНС не погашено.
В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В связи с неисполнением требования налоговым органом 11.04.2024 принято решение №№ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 9390,63 руб.
Согласно п. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Исходя из смысла статьи 48 НК РФ заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования такого заявления. При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности указанной в требовании. Это связано с тем, что за период с даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о вынесении судебного приказа могут быть отражены операции по начислению (уменьшению, списанию) налогов.
Административный истец 05.08.2024 обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу с ФИО1 в сумме 10029,46 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №52 Стародубского судебного района Брянской области от 13 февраля 2025 г. отказано в принятии заявления УФНС России по Брянской области к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в связи с тем, что административный ответчик не имеет места жительства в Российской Федерации.
С административным исковым заявлением административный истец обратился 14.04.2025, таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.
Расчет налогов и пени, указанных в налоговых уведомлениях и требованиях, судом проверен и признан правильным. Иного расчета налога и пени административным ответчиком не представлено.
При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.
Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, а в судебном заседании не установлено, что ответчик относится к категории лиц, освобожденных от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области недоимку по земельному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 годы в размере 7992 (семи тысяч девятисот девяноста двух) руб. и пени в размере 2037 (двух тысяч тридцати семи) руб. 46 коп.
Реквизиты для перечисления задолженности:
Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула
БИК 017003983
Кор.счет №40102810445370000059
Получатель Казначейство России (ФНС России)
Счет получателя №03100643000000018500
ИНН получателя 7727406020
КПП получателя 770801001
КБК 18201061201010000510
УИН должника 18203253230020310563
ИНН должника 325305462850
Наименование должника ФИО1
Назначение платежа Единый налоговый платеж.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей в бюджет муниципального образования «Стародубский муниципальный округ Брянской области».
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Стародубский районный суд Брянской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья Е.А. Чибисов
Мотивированное решение
изготовлено 17 июня 2025 г.