Решение по делу № 2А-23/2025 от 10.02.2025

№ 2а-23/2025

34RS0011-01-2024-011145-85

Решение

именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года р. п. Степное

Советский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Степановой О.В.,

при секретаре судебного заседания Якименко Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов, пени, указывая, что, ФИО1 является собственником транспортных средств MITSUBIASHI LANCER 1,5 государственный регистрационный номер №; УАЗ 2121 государственный регистрационный номер №; BA3 2121 государственный регистрационный номер №; КАЗАНКА №, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющий кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик владеет недвижимым имуществом – жилым дом, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №), в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката, в связи, с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

За период с 2016 по 2022 год, у административного ответчика образовалась задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по оплатам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В связи с неуплатой платежей, в установленный законом срок, ФИО1 начислены пени.

О наличии названных задолженностей, ФИО1 было сообщено, налоговые уведомления, направлены в установленный срок в адрес налогоплательщика, направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду невыполнения административным ответчиком требований налогового законодательства, в соответствии с положения ст. 48 НК РФ, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 суммы задолженности.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен, в связи с подачей ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Поскольку на момент обращения в суд, обязанность по уплате налога и пени ФИО1 не исполнена, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пеней, установленных НК РФ, в общем размере 23473 рубля 57 копеек.

Представитель административного истца - ИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Административный ответчик ФИО1, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, расписки приложены к материалам дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

При указанных обстоятельствах, суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников.

Изучив представленное административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

В соответствии с ч.2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 357 НК РФ Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку в спорные периоды ему на праве собственности принадлежали транспортные средства MITSUBIASHI LANCER 1,5 государственный регистрационный номер №; УАЗ 2121 государственный регистрационный номер №; BA3 2121 государственный регистрационный номер №; КАЗАНКА № (л.д. 17 оборот, 18, 103-109).

Также, установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного участка за земельный участок, принадлежавший в указанный период ему на праве собственности по адресу: <адрес>, кадастровый №, ОКТМО № (л.д. 18).

Из материалов дела следует, что также, ФИО1 на праве собственности в спорный период принадлежал жилой дом по адресу: <адрес> (л.д. 19), из чего следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физического лица (л.д. 18 оборот)

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. С направлением указанного требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2015 год в размере 3334 рублей 00 копеек, за транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении, начислен земельный налог за 2015 год в размере 154 рублей, на земельный участок, указанный в уведомлении, начислен налог на имущество за 2015 год в размере 40 рублей 00 копеек, за объект недвижимого имущества, указанный в налоговом уведомлении, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 103).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 4425 рублей 00 копеек, за транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении, начислен земельный налог за 2016 год в размере 154 рублей, на земельный участок, указанный в уведомлении, начислен налог на имущество за 2016 год в размере 47 рублей 00 копеек, за объект недвижимого имущества, указанный в налоговом уведомлении, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 104).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 5188 рублей 00 копеек, за транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении, начислен земельный налог за 2017 год в размере 154 рублей, на земельный участок, указанный в уведомлении, начислен налог на имущество за 2017 год в размере 50 рублей 00 копеек, за объект недвижимого имущества, указанный в налоговом уведомлении, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 105).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2018 год в размере 6011 рублей 00 копеек, за транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении, начислен земельный налог за 2018 год в размере 154 рублей, на земельный участок, указанный в уведомлении, начислен налог на имущество за 2018 год в размере 64 рублей 00 копеек, за объект недвижимого имущества, указанный в налоговом уведомлении, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 106-107).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 6790 рублей 00 копеек, за транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении, начислен земельный налог за 2019 год в размере 169 рублей, на земельный участок, указанный в уведомлении, начислен налог на имущество за 2019 год в размере 78 рублей 00 копеек, за объект недвижимого имущества, указанный в налоговом уведомлении, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 108).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 6790 рублей 00 копеек, за транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении, начислен земельный налог за 2020 год в размере 186 рублей, на земельный участок, указанный в уведомлении, начислен налог на имущество за 2020 год в размере 86 рублей 00 копеек, за объект недвижимого имущества, указанный в налоговом уведомлении, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 109).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 5163 рублей 00 копеек, за транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении, начислен земельный налог за 2021 год в размере 204 рублей, на земельный участок, указанный в уведомлении, начислен налог на имущество за 2021 год в размере 95 рублей 00 копеек, за объект недвижимого имущества, указанный в налоговом уведомлении, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 110).

Также, установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ имел статус адвоката, являлся плательщиком налога по страховым взносам на ОМС и ОПС, в период с 2017 по 2022 год.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Но основании п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 с. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абз. 3 п.п. 1 п. 1, п.п. 2 п. 1.2 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 с. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз 2. настоящего подпункта.

Налоговым органом ФИО1 в период с 2018 по 2020 год производилось начисление взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования по старой редакции ст. 430 НК РФ, согласно которой, I 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 ст. 429 НК РФ уплачивали страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере. который определялся в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышала 300000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышал 300000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчет расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 30000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не мог быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 указанной статьи,

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование взыскивались в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 НК РФ, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В спорный период налоговым органом ФИО1 по сроку уплаты были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная ДД.ММ.ГГГГ в следующем размере:

– взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 рулей;

– взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рулей;

– взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 27 220 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 7 068 рулей;

В соответствии с п.п. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3, налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

В связи с чем, налоговым органом направленно требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с указанным Федеральным Законом налоговым органом прекращено действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, нормами данной статьи прекращено действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, выставленных на недоимку за налоговые периоды ФИО1 по транспортному налогу за 2017 год в размере 770 рублей, за 2019 год в размере 6790 рублей; по налогу на имущество физических лиц, расположенному в границах городских округов, за 2015 год в размере 40 рублей, за 2016 год в размере 47 рублей, за 2017 год в размере 50 рублей, за 2018 год в размере 64 рублей, за 2019 год в размере 78 рублей; по земельному налогу в границах сельских поселений за 2015 год в размере 154 рублей, за 2016 год в размере 154 рублей, за 2017 год в размере 154 рублей, за 2018 год в размер 154 рублей, за 2019 год в размере 169 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей.

Установлено, что у ФИО1 образовались задолженность по налогов и сборов за период 2015 – 2020 года, в связи с чем, налоговым органом ему были выставлены первоначальные требования по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования РФ на выплату страховой пенсии, за период с ДД.ММ.ГГГГ:

- за 2022 год налоговым органом в порядке ст. 69,70,75 НК РФ было выставлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 год налоговым органом в порядке ст. 69,70.75 НК РФ было выставлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2020 год налоговым органом в порядке ст. 69,70,75 НК РФ было выставлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год налоговым органом в порядке ст. 69,70,75 НК РФ было выставлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ

По страховом взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования РФ на выплату страховой пенсии, за период с ДД.ММ.ГГГГ (за 2017, 2020, 2021,2022 годы):

- за 2022 год налоговым органом выставлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 год налоговым органом выставлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2020 год налоговым органом выставлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ.

По налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, задолженность за 2015 год в размере 40 рублей, за 2016 год в размере 47 рублей, за 2017 в размере 50 рублей, за 2018 год в размере 64 рублей, за 2019 год размере 78 рублей:

- за 2015 год налоговым органом в порядке 69.70.75 НК РФ ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2016 год налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2017 год налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2020 год налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

По транспортному налогу физических лиц, образовалась задолженность за 2017 год в размере 770 рублей, за 2019 год - в размере 6790 рублей:

- за 2017 и 2019 год, налоговым органом в порядке 69.70.75 НК РФ было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ

По земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений, у административного ответчика образовалась задолженность за 2015 год в размере 154 рублей, за 2016 год - 154 рубля, за 2017 год в размере 154 рублей, за 2018 год в размере 154 рублей, за 2019 год -169 рублей:

- за 2015 год налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ

- за 2016 год налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2017 год налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2020 год налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

По налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2018 год образовалась задолженность в размере 19 500 рублей, за 2017 год - 43745 рублей:

- за 2018 год налоговым органом в порядке 69.70.75 НК РФ ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные задолженности административным ответчиком ФИО1 в полном объеме не оплачены.

За не перечисление налогов в установленный законодательством РФ срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой платежей, установленный законом срок, ФИО1 выставлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-29), согласно которому ему начислены пени по следующей формуле «Сумма налога * количество дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период) = пени».

Пени по налогу на имущество:

- на недоимку за 2017 года в размере 50 рублей, пени за период с 04 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 10 рублей 52 копеек;

- за недоимку за 2016 года в размере 47 рублей, пени за период с 02 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года в размере 12 рублей 82 копейки;

- за недоимку за 2015 год в размере 40 рублей, пени за период с 02 декабря 2016 по 31 марта 2022 года в размере 14 рублей 41 копейки;

- за недоимку за 2018 год в размере 86 рублей, пени за период с 02 декабря 2021 гола по 03 марта 022 года в размере 03 рублей 70 копеек;

- за недоимку за 2018 год в размере 54 рублей, пени за период с 03 декабря 2019 года по 31 марта 022 года в размере 10 рублей 97 копеек.

Пени по земельному налогу:

- за недоимку за 2017 года в размере 154 рублей, пени за период с 04 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 32 рублей 44 копеек;

- за недоимку за 2016 год в размере 154 рублей, пени за период с 02 декабря 2017 по 31 марта 2022 года в размере 42 рублей 03 копеек;

- за недоимку за 2015 год в размере 154 рублей, пени за период с 02 декабря 2016 по 31 марта 2022 года в размере 55 рублей 50 копеек;

- за недоимку за 2020 год в размере 186 рублей, пени за период с 02 декабря 2021 по 31 марта 2022 года в размере 08 рублей 02 копеек;

- за недоимку за 2019 год в размере 169 рублей, пени за период с 02 декабря 2020 по 31 марта 2022 года в размере 18 рублей 69 копеек;

- за недоимку за 2018 год в размере 154 рублей, пени за период с 03 декабря 2019 по 31 марта 2022 года в размере 26 рублей 35 копеек.

Пени по транспортному налогу:

- за недоимку за 2015 год в размере 3334 рублей, пени за период с 02 декабря 2016 года по 31 марта 2022 года в размере 248 рублей 09 копеек;

- за недоимку за 2017 год в размере 770 рублей, пени за период с 04 декабря 2018 по 03 марта 2022 года в размере 85 рублей 89 копеек;

- за недоимку 2019 год в размере 6790 рублей, пени за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 757 рублей 31 копейки;

- за недоимку 2020 год в размере 6790 рублей, пени за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 292 рублей 87 копеек.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования РФ, на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года:

- за недоимку за 2019 год в размере 29354 рублей, пени за период с 01 января 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 2892 рублей 52 копеек;

- за недоимку 2020 год в размере 32448 рублей, пени за период с 01 января 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 3425 рублей 95 копеек;

- за недоимку за 2021 год в размере 23344 рублей 53 копеек, пени за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 773 рубля 49 копеек;

- за недоимку за 2022 год в размере 9103 рублей 47 копеек, пени за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 317 рублей 11 копеек.

Пени по страховым взносам обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования РФ Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года:

- за недоимку за 2017 год в размере 4590 рублей, пени за период с 25 декабря 2018 года по 17 декабря 2021 года в размере 347 рублей 96 копеек;

- за недоимку за 2020 год в размере 8426 рублей, пени за период с 01 января 2021 года по 17 декабря 2021 года в размере 534 рублей 64 копеек;

- за недоимку за 2021 год в размере 6062 рублей, пени за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 56 рублей 08 копеек;

- за недоимку за 2022 год в размере 2363 рублей 96 копеек, пени за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 82 рублей 34 копеек.

Пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ:

- за недоимку за 2017 год в размере 43745 рублей, пени за период с 25 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 10906 рублей 69 копеек;

- за недоимку за 2018 год в размере 19500 рублей, начислены пени за период с 17 июля 2018 года по 31 марта 2022 года в размере 2495 рублей 37 копеек.

В связи с приведенным налоговым органом расчетном сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-29), суд установил, что общая сумма пени, подлежащая оплате ФИО1, составляет 23452 рубля 31 копейка, из которых: 52 рубля 42 копейки – сумма пени по налогу на имущество физических лиц, 183 рубля 48 копеек – сумма пени по земельному налогу, 1384 рубля 97 копеек – сумма пени по транспортному налогу, 7408 рублей 61 копейка – сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 1021 рубль 74 копейки – сумма пени по страховым взносам обязательное медицинское страхование, 13402 рубля 06 копеек – сумма пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Расчетов суммы пени в размере 23473 рубля 57 копеек, о взыскании которой просит административный истец, не представлено.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.409 НК РФ, суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 103), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 104), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 105), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 106-107), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 108), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 109), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 110), из чего следует, что уведомления об уплате налоговых платежей и санкций ответчику были направлены своевременно, при этом предлагалось оплатить указанные обязательства в срок, установленный в требованиях.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 суммы задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был отменен, в связи с возражением административного ответчика относительно его исполнения.

В связи с невыполнением административным ответчиком требований налогового законодательства, отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании принудительном порядке с административного истца в задолженности в общей сумме 71543 рубля 29 копеек, из которой: 34445 рублей – страховые взносы в фонд пенсионного и социального страхования РФ за 2022 год, 8776 рублей – страховые взносы в фонд ОМС за 2022 год, 95 рублей – налог на имущество за 2021 год, 204 рубля – земельный налог за 2021 год, 5163 рубля – транспортный налог за 2021 год, пени в размере 22870 рублей 29 копеек.

Решением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ требования налогового органа удовлетворены, указанные суммы с ФИО1 были взысканы.

Далее, в соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются, за исключением переплаты, указанной в п. 3,5 ст. 4 указанного Федерального закона и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории РФ установлен Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», в силу которого, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные объекты.

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. С направлением указанного требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Одновременно, в силу ст. 69 НК РФ, при выявлении у налогоплательщика недоимки по налогам, ему направляется требование об уплате, независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № предельные сроки направления требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № в 2023 году предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Отрицательное сально ЕНС сформировано у ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз.1 п.6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с этим, суд приходит к выводу, что общая сумма пени по всем налоговым обязательствам ФИО1, составляет 23452 рубля 31 копейка, порядок начисления и расчет указанной суммы, представлен налоговым органом, проверен и скорректирован судом, принимается при вынесении решения, административным ответчиком не оспорен, контррасчет суду не представлен.

При указанных обстоятельствах, анализируя исследованные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что с ФИО1 в пользу административного истца, надлежит взыскать указанную сумму пени, начисленную в связи с неуплатой обязательных налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Одновременно, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

От уплаты государственной пошлины Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, следовательно, государственная пошлина должна быть взыскана с административного ответчика в размере 4000 рублей, в федеральный бюджет.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН №) задолженность по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, в общем размере 23452 рубля (двадцать три тысячи четыреста пятьдесят два) рубля 31 копейку.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Советский районный суд.

Мотивированное решение суда изготовлено 18 февраля 2025 года.

Председательствующий О.В. Степанова