Решение по делу № 2А-1143/2025 от 14.03.2025

УИД 52RS0006-02-2024-007436-16

Дело № 2а-1143/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2025 года

Судья Сормовского районного суда г.Нижний Новгород Вернер Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней,

установил:

МИ ФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) о взыскании недоимки по налогам за 2022 год в размере 13 443 руб. и пеней за период с 12.08.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере 6 234.97 руб., всего 19 677.97 руб., указав, что недоимка образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений по налоговому уведомлению от 03.08.2023 г. № за налоговый период 2022 год: транспортный налог с физических лиц в размере 11 664.00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 672.00 руб., земельный налог с физических лиц в размере 1 107.00 руб.; с 01.01.2023 г. пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС.

Дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

В возражениях относительно административного иска ФИО1 указала о несогласии с административным иском со ссылкой на то, что налоговой инспекцией неверно указан размер ее задолженности, исходя из которой исчислены пени: задолженность за 2018-2020 гг., взысканная судебным приказом от 12.04.2022 г. по делу №2а-708/2022 ею уплачена, часть задолженности не подлежит взысканию согласно решению суда от 30.08.2024 г. по делу №2а-2689/2024.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленного административного иска исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.357 данного Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст.363 данного Кодекса).

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст.409 данного Кодекса).

В соответствии с пунктом ст.388 данного Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.45 указанного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Статьей 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено из материалов дела, что за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства: с 2011 года Chevrolet Cruze гос. рег.знак <данные изъяты>, с 2015 года Land Rover Freelander гос. рег. знак <данные изъяты>.

Также административный ответчик за 2022 год значится собственником квартиры по адресу: <адрес> (с 2011 года), земельных участков с кадастровыми номерами <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты> (с 2016 и 2021 гг.).

Соответственно, административный ответчик является плательщиком, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Суммы налогов составили за налоговый период 2022 год: транспортный налог с физических лиц 11 664 руб., налог на имущество физических лиц 672 руб., земельный налог с физических лиц 1 107 руб.;

Через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику были направлены уведомление от 03.08.2023 г. № об уплате данных налогов, а затем требование о погашении задолженности и пеней, которое исполнено не было.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Сормовского судебного района г.Нижний Новгород от 16.01.2024 г. по делу №2а-176/2024 с административного ответчика в пользу административного истца взысканы указанные налоги в сумме 13 443 руб. и пени в сумме 6 234,97 руб.

Определением этого же мирового судьи от 28.06.2024 г. указанный судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика.

Поскольку доказательств погашения задолженности по указанным налогам за 2022 год в размере 13 443 руб. административным ответчиком не представлено, суд взыскивает указанную задолженность с последней в пользу административного истца.

В части взыскания пеней суд полагает удовлетворить административный иск частично исходя из следующего.

Согласно п/п 1 п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному административным истцом расчету пени начислены им за период с 12.08.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере 6 234.97 руб. исходя из отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) административного ответчика, который составлял по сведениям административного истца: 121 806,24 руб. в период с 12.08.2023 г. по 11.10.2023 г., 108 173,21 руб. в период с 12.10.2023 г. по 01.12.2023 г., 121 616,21 руб. в период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г.

Между тем показатели отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) административного ответчика определены неверно, из отрицательного сальдо подлежат исключению: транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2020 г. в сумме 11 664 руб., налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 г. в сумме 549 руб., земельный налог по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 525 руб., поскольку во взыскании с административного ответчика данных налогов отказано вступившим в законную силу решением Сормовского районного суда г.Нижний Новгород от 18.10.2023 г. по делу №2а-5424/2023, то есть возможность взыскания данных налогов административным истцом утрачена.

Кроме того, из представленных административным ответчиком документов следует, что в рамках исполнительного производства №-ИП, находящегося в Сормовском РОСП г.Нижнего Новгорода, возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Сормовского судебного района г.Нижний Новгород от 12.04.2022 г. по делу №2а-708/2022 (о взыскании со ФИО1 за периоды 2018-2020 гг. транспортного налога 11 664 руб. и пеней 3 526,83 руб., налога на имущество 604 руб. и пеней 179,87 руб., земельного налога 1 050 руб. и пеней 17,22 руб. на общую сумму 17 041,92 руб., государственной пошлины в доход бюджета 340,84 руб.), 06.10.2023 г. ФИО1 внесен платеж в размере 13 633,03 руб., который подлежит учету при расчете пеней начиная со следующего дня - 07.10.2023 г.

Из материалов дела №2а-708/2022 следует, что данным судебным приказом с административного ответчика взысканы по сроку уплаты 01.12.2021 г. транспортный налог 11 664 руб., налог на имущество 604 руб., земельный налог 525 руб., а также по сроку уплаты 01.12.2020 г. земельный налог 525 руб., итого 13 318 руб.

Согласно пункту 8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени…

Исходя из приведенной нормы закона, предусматривающей, что в первую очередь погашаются недоимки, внесенный ответчиком платеж подлежал направлению на погашение недоимок по взысканным налогам.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога.

Исходя из разъяснений, приведенных в письме Минфина России от 11.09.2009 г. N 03-02-08/74, при перечислении должником денежных средств в счет уплаты налога на депозитный счет подразделения судебных приставов налог может быть признан уплаченным с момента списания денежных средств со счета должника.

Соответственно, недоимка для расчета заявленных в рамках рассматриваемого дела пеней (отрицательное сальдо ЕНС) составит: за период с 12.08.2023 г. по 06.10.2023 г. 109 068,24 руб. (121 806,24 - 11 664 – 549 – 525); за период с 07.10.2023 г. по 11.10.2023 г. 95 750,24 руб. (109 068,24 - 13 318); за период с 12.10.2023 г. по 01.12.2023 г. 82 642,21 руб. (108 173,21 - 11 664 – 549 (имеется отказное решение по делу №2а-5424/2023) - 13 318 (оплачено 06.10.2023 г.); за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. 96 085,21 руб. (121 616,21 - 11 664 – 549 (имеется отказное решение по делу №2а-5424/2023) - 13 318 (оплачено 06.10.2023 г.).

Соответственно, пени за заявленный период составят 5 217,4 руб. из расчета: 109 068,24 руб. х 3 дн. х 8,5%/ 300 + 109 068,24 руб. х 34 дн. х 12%/ 300 + 109 068,24 руб. х 20 дн. х 13%/ 300 + 95 750,24 руб. х 5 дн. х 13%/ 300 + 82 642,21 руб. х 18 дн. х 13%/ 300 + 82 642,21 руб. х 33 дн. х 15%/ 300 + 96 085,21 руб. х 10 дн. х 15%/ 300.

Указанная сумма пеней подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца, во взыскании пеней в остальной части суд отказывает.

На основании части 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в бюджет недоимку за налоговый период - 2022 год по транспортному налогу в размере 11 664 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 672 руб., по земельному налогу с физических лиц в размере 1 107 руб., а также пени за период с 12 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 5 217,4 руб.

Реквизиты для оплаты:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983; корреспондентский счёт:40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России), счет получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001,

КБК 18201061201010000510;

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18205263230058223566, ИНН должника <данные изъяты>, наименование должника: ФИО1 назначение платежа: единый налоговый платеж.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать со ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд г.Нижний Новгород в течение пятнадцати дней после получения сторонами его копии.

Судья Вернер Л.В.