Дело № 2а-1343/2023 (УИД № 69RS0038-03-2023-001692-26)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июня 2023 года г. Тверь

Московский районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Боева И.В.,

при секретаре судебного заседания Борцовой П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено УФНС России по тверской области.

В обоснование заявленных требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией был соблюден путём направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 70 Тверской области от 16.09.2022 по делу № 2а-1578/2022 был отменен судебный приказ о взыскании налогоплательщика задолженности, выданный 09.09.2022 года. В силу п. 1, 2 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В соответствии с пунктом 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Кодекса, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Статьей 216 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год. Срок уплаты налога на доходы физических лиц, исчисленного исходя из налоговой декларации, установлен пунктом 4 статьи 228 Кодекса - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год - не позднее 15.07.2022. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год представлена налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России № 10 по Тверской области 27.04.2022, на бумажном носителе с использованием штрих-кода (почтой). Сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, составляет 130 197 рублей. Согласно п. 2 и пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием от 25.07.2022 года № 36253 об уплате налога, сбора, пени, штрафа налогоплательщику предложено в срок до 26.08.2022 года погасить задолженность по НДФЛ в размере 130 197 рублей 00 копеек. Требование налогоплательщиком не исполнено. Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика. В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В связи с данными обстоятельствами, со ссылкой на нормы действующего законодательства административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 130 197 рублей 00 копеек.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области по доверенности ФИО2 заявленные административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

Представитель УФНС России по Тверской области по доверенности ФИО3 в судебном заседании полагала, что заявленные административные исковые требования законные, обоснованные и подлежат удовлетворению.

Заслушав явившихся в судебное заседание лиц, исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ (действовавшем на момент возникновения спорных правоотношений) определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ от 09 сентября 2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженности, об уплате которой заявлено требование административным истцом, отменен определением мирового судьи судебного участка № 70 Тверской области 16 сентября 2022 года.

Административное исковое заявление поступило в адрес суда 14.03.2023 года, то есть в установленный законом срок.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 6 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.7 ст.6.1 Кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, таким образом, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год должна быть представлена не позднее 03.05.2022.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц, исчисленного исходя из налоговой декларации, установлен пунктом 4 статьи 228 НК РФ - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год - не позднее 15.07.2022 года.

Судом установлено, что 27.04.2022 года ФИО1 в Межрайонную ИФНС России №10 по Тверской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год. Сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год составила 130 197 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 69,70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 25.07.2022 года № 36253 об уплате задолженности с предложением погасить в срок до 26.08.2022 года. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 года № ММВ-7-8/179@. Вышеуказанное требование об уплате налогов направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика.

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком требования налогового органа об уплате налога и пени, в материалы дела не представлено.

Проанализировав представленные в дело документы, суд полагает доказанными обстоятельства, послужившие основанием для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 130197 рублей 00 копеек.

Допустимых доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по уплате взыскиваемой задолженности в установленные сроки, суду не представлено.

Довод административного ответчика о том, что согласно платёжного поручения № 57 от 18.05.2022 года ФИО1 задолженность являющаяся предметом административного иска была оплачена в полном объеме судом во внимание не принимается в связи со следующим.

Согласно материалам дела, ФИО1 в налоговой декларации по НДФЛ за 2020 исчислены и налог и авансовые платежи за 2020 год на общую сумму 354911,00 руб. Указанная сумма ФИО1 была уплачена. При этом Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка по налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год и вынесено решение от 28.10.2021 № 9055 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 22629,15 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 90516,6 руб., а всего 113145,75 руб. Также указанным решением ответчику доначислен НДФЛ в размере 452583,00 руб., пени в размере 10364,12 руб. Таким образом, у ответчика возникла недоимка по НДФЛ за 2020 год в размере 452582,06 руб. (на момент вынесения решения у ответчика имелась переплата в размере 1,00 руб.). Указанная задолженность отражена в КБК № (Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Недоимка в размере 452582,00 руб. частично погашалась в результате зачета денежных средств в размере 194295,00 руб., 1260,78 руб., 15000,00 руб., 18473,00 руб., 949,25 руб., 1754,35 руб., 369,55 руб.

Согласно платежному поручению № 57 от 18.05.2022 ФИО1 совершен платеж на сумму 194652,00 руб. На основании реквизитов, указанных в платежном поручении № 57, данный платеж отнесен к КБК № (Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с отсутствием по состоянию на 18.05.2022 года задолженности по данному налогу, вышеуказанным платежом была образована переплата в размере 194652,00 руб.

При этом, в соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорныхправоотношений), при обнаружении налоговым органом ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган в течение трех лет со дня перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации самостоятельно принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Таким образом, в результате уточнения платежа на сумму 194652,00 руб. указанные денежные средства отнесены к КБК № (Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом на момент уточнения платежа у ФИО1 имелась задолженность по НДФЛ за 2020 год по КБК №. Кроме того, ФИО1 исчислен авансовый платеж по НДФЛ за первый квартал 2021 года в размере 16247,00 руб. со сроком уплаты до 26.04.2021 года, авансовый платеж по НДФЛ за первое полугодие 2021 года в размере 5652,00 руб. со сроком уплаты до 26.07.2021 года, авансовый платеж по НДФЛ за девять месяцев 2021 года в размере 42556,00 руб. со сроком уплаты до 25.10.2021 года.

Также ФИО1 исчислен НДФЛ за 2021 год в размере 115419,00 руб. по КБК № и НДФЛ за 2021 год в размере 14778,00 руб. по КБК № со сроком уплаты до 15.07.2022.

Поскольку платеж на сумму 194652,00 руб. совершен 18.05.2022 года, указанные денежные средства были зачтены в погашение задолженности по НДФЛ за 2020 год, а также задолженности по авансовым платежам по НДФЛ за три месяца 2021 года, первое полугодие 2021 года, девять месяцев 2021 года.

Таким образом, задолженность по НДФЛ за 2021 год ФИО1, не уплачена.

С учетом изложенного, заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 3803 рубля 94 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 130 197 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь» государственную пошлину в размере 3803 рубля 94 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Московский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В.Боев

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10 июля 2023 года.