УИД 63RS0№-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2025 года Кировский районный суд г.о. Самара в составе:

Председательствующего судьи Кузнецовой Е.Ю.,

При секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело №а-1112/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратились в суд с административным иском к ФИО1, которая является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФ и пп. 4 ст. 52 НК РФ. Однако, в установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов. В установленный срок требование исполнено не было, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 23361,37 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20278,78 руб. в т.ч. пени в размере 2 339,36 руб. за период с 23.11.2018г. по 22.01.2024г., налог на имущество за 2018г. в размере 677 руб., имущество за 2019г. в размере 745 руб., имущество за 2020г. в размере 820 руб., имущество за 2021г. в размере 1726,42 руб., имущество за 2022г. в размере 10923 руб., земельный налог за 2020г. в размере 610 руб., земельный налог за 2019г. в размере 1219руб., земельный налог за 2018г. в размере 1219руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком начислений. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 20278,78 руб. в т.ч. пени в размере 2 339,36 руб. за период с 23.11.2018г. по 22.01.2024г., налог на имущество за 2018г. в размере 677 руб., имущество за 2019г. в размере 745 руб., имущество за 2020г. в размере 820 руб., имущество за 2021г. в размере 1726,42 руб., имущество за 2022г. в размере 10923 руб., земельный налог за 2020г. в размере 610 руб., земельный налог за 2019г. в размере 1219руб., земельный налог за 2018г. в размере 1219руб.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен правильно своевременно, предоставили ходатайство, и просили рассмотреть иск в их отсутствие.

Административный ответчик, ФИО1 и ее представитель по доверенности ФИО4 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена правильно и своевременно, причина неявки суду не известна. Представила письменный отзыв, согласно которому требования административного иска не признает, просит в удовлетворении административного иска отказать (л.д.52).

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен правильно и своевременно, представили письменный отзыв, согласно которому просил рассмотреть дело без участия представителя, административный иск поддерживают.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика, ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 23 361,37 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 23361,37 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20278,78 руб. в т.ч. пени в размере 2 339,36 руб. за период с 23.11.2018г. по 22.01.2024г., налог на имущество за 2018г. в размере 677 руб., имущество за 2019г. в размере 745 руб., имущество за 2020г. в размере 820 руб., имущество за 2021г. в размере 1726,42 руб., имущество за 2022г. в размере 10923 руб., земельный налог за 2020г. в размере 610 руб., земельный налог за 2019г. в размере 1219руб., земельный налог за 2018г. в размере 1219руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком вышеуказанных начислений.

Об обязанности по уплате налога в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, должник извещен налоговым органом в форме налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом сумм имущественных налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, административною ответчика не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2 339,36 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д.16), и решение о взыскании за счет денежных средств которые были получены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18, 20).

Однако административный истец не предоставил суду доказательства направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и требования в адрес административного ответчика за налоговый период 2018 год.

Суду предоставлено доказательство направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и требования на имущество и земельный налог № №, 16441 за налоговый период 2019 год (л.д.22,23, 69,70), однако срок для предъявления указанных требований истек в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ.

Суду предоставлено доказательство направления требования на имущество и земельный налог № за налоговый период 2020 год (л.д.78, 69), доказательство направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ суду не предоставлено.

Суду предоставлено доказательство направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и требования на имущество № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2021 год (л.д.30,72,80). Срок для направления указанного требования не пропущен, поскольку получено оно было административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Суду предоставлено доказательство направления налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29,74) со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако указанная задолженность не могла войти в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку добровольный порядок уплаты налога на указанный период истек только ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

В соответствии со статьей 48 НК РФ налоговым органом в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Определением мировым судьей судебного участка № Кировского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебный приказ №а-1716/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д.8).

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит частичному удовлетворению, в части взыскания задолженности за налоговый период 2021 год - налог на имущество (ОКТМО 36701330) в размере 1726,42 рублей.

Требование о взыскании пени в размере 2 339,36 руб., суд считает подлежащим частичному удовлетворению, с учетом перерасчета подлежит взысканию сумма пени в размере 319,36 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что в административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Так как на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН<***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> 2045,78 рублей, в том числе налог на имущество за 2021 год в размере 1726,42 рублей и пени в размере 319,36 рублей.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН<***>) в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4000 руб.

Административный ответчик вправе подать заявление об отмене решения суда по новым или вновь открывшимся обстоятельства в соответствии со ст.350 КАС РФ.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю. Кузнецова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года