Решение по делу № 2А-135/2025 от 14.05.2025

УИД 18RS0031-01-2025-000128-94

№ 2а-135/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года с. Якшур-Бодья УР

Якшур-Бодьинский районный суд УР в составе:

председательствующего судьи Уткиной Н.В. единолично,

при секретаре Кокшаровой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление ФНС России по УР обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Исковые требования мотивированы следующим.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ответчик являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым периодов по НДФЛ признается календарный год.

13.09.2023 ответчик представила уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2022 год.

По результатам рассмотрения материалов проверки вынесено решение № 2497 от 29.02.2024, которым налогоплательщик привлечен к ответственности, а также налогоплательщику предложено уплатить сумму недоимки в размере 52 руб. Решение не обжаловано, вступило в законную силу.

Сумма НДФЛ за 2022 не уплачена и подлежит взысканию.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 с 01.01.2023 вводится единый налоговый счет с единым сальдо.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ требование об уплате налога и пени № 636 от 16.05.2023 было направлено ответчику, где был установлен срок для уплаты не позднее 15.06.2023.

Управлением 05.02.2024 было подано заявление о вынесении судебного приказа № 3053.

В последующем Управление ФНС России по УР обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа от 17.05.2024.

Мировым судьей судебного участка Якшур-Бодьинского района УР был вынесен судебный приказ № 2а-1656/2024 от 07.06.2024. От должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ № 2а-1656/2024 от 07.06.2024 был отменен определением суда от 09.09.2024.

Сославшись на ст.ст. 23, 31, 45, 48, 75 НК РФ истец просил суд взыскать с ответчика задолженность в размере 10 794,85 руб., в том числе: НДФЛ за 2022 год в размере 52 руб., пени в размере 10 742,85 руб.

Административный истец – Управление ФНС России по УР, надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил.

За подписью представителя УФНС России по УР в суд направлены уточнения исковых требований, из которых следует, что заявленная ко взысканию недоимка по НДФЛ за 2022 год в размере 52 руб. – это штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ (по НДФЛ), а в заявленные ко взысканию пени в размере 10 742,85 руб. входит:

- пени по земельному налогу за 2022 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 – 36,88 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 – 97,81 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 – 55,18 руб.

- пени по НДФЛ за 2022 год на сумму недоимки в размере 37 153 руб. за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 – 464,06 руб.

- пени по НДФЛ за 2022 год на сумму недоимки в размере 520 руб. за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 – 75,45 руб.

- пени по налогу на профессиональный доход за май 2023 года за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 – 40,80 руб.

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 - 1 765,17 руб.

- пени по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 - 458,37 руб.

- пени по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год за период с 06.02.2024 по 17.05.20254 – 428,16 руб.

- пени по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 – 108,96 руб.

- пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 1-2 квартал 2021 года за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 – 2 895,14 руб.

- пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 3 квартал 2021 года за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в размере 1 468,80 руб.

- пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 4 квартал 2021 года за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 – 1 468,80 руб.

- пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 1 квартал 2022 года за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 – 1 379,27 руб.

В письменных пояснениях к иску приведен расчет по каждому виду пени с указанием суммы недоимки, на которую начислены пени, периода начисления.

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте извещена надлежащим образом, причины неявки не сообщила.

Дело в соответствии со ст. 289 КАС РФ рассмотрено в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

По результатам проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, представленной ФИО1, выявлен факт неполной уплаты суммы налога в результате занижения налоговой базы.

Решением заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по УР от 29.02.2024 № 2497 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса) с наложением штрафа в размере 52 руб..

Указанное решение направлено в адрес ФИО1 01.03.2024 путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № 636 по состоянию на 16.05.2023, в котором сообщалось о суммах задолженности по налогам, страховым взносам, штрафам и пени на момент направления требования, а также об обязанности оплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до 15.06.2023.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

31.10.2023 налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по указанному выше требованию № 636.

Поскольку после подачи указанного заявления образовалась задолженность более 10 000 руб., 05.02.2024 налоговый орган вновь обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. 13.02.2024 мировым судьей судебного участка Якшур-Бодьинского района был вынесен судебный приказ № 2а-419/2024, который соответствующим определением мирового судьи от 06.03.2024 был отменен на основании поступивших возражений ФИО1.

В последующем с заявлением о выдаче судебного приказа, в том числе по взысканию с ФИО1 штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 52 руб. (решение от 29.02.2024 № 2498) налоговый орган обратился 31.05.2024.

Судебный приказ № 2а-1656/2024 по взысканию с ФИО1 задолженности по указанному штрафу вынесен 07.06.2024.

Определением мирового судьи от 09.09.2024 на основании поступивших возражений ФИО1 судебный приказ отменен.

С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился 10.03.2025, т.е. с соблюдением установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока. При данных обстоятельствах требование о взыскании с ответчика штрафа в размере 52 руб. за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ подлежит удовлетворению.

В части требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в размере 10 742,85 руб. судом установлено следующее.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР от 18.11.2024 (дело № 2а-548/2024) с ФИО1, в числе прочего была взыскана задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 678 руб., а также пени по нему за период с 02.12.2023 по 10.01.2024. Решение вступило в законную силу 28.12.2024.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР от 31.03.2025 (дело № 2а-16/2025) с ФИО1, в числе прочего взысканы пени по земельному налогу за 2022 год за период с 11.01.2024 по 05.02.2024. Решение суда вступило в законную силу 13.05.2025.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Якшур-Бодьинского РОСП от 15.01.2025 на основании исполнительного листа, выданного по делу № 2а-548/2024, возбуждено исполнительное производство. 20.02.2025 исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе.

Согласно материалам исполнительного производства задолженность ФИО1 погашена 14.02.2025. В связи с этим требование административного истца о взыскании с ответчика пени по земельному налогу за 2022 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 является обоснованным. Расчет пени, представленный налоговым органом, судом признан верным:

Период начисления

Кол-во дней

Недоимка, руб.

Ставка ЦБ

Сумма, руб.

06.02.2024-17.05.2024

102

678

36,88

Итого

36,88

Решением Якшур-Бодьинского районного суда от 18.11.2024 (дело № 2а-548/2024) с ФИО1, в числе прочего взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 798 руб., а также пени по нему за период с 02.12.2023 по 10.01.2024. Решение вступило в законную силу 28.12.2024.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР от 31.03.2025 (дело № 2а-16/2025) с ФИО1, в числе прочего взысканы пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 11.01.2024 по 05.02.2024. Решение суда вступило в законную силу 13.05.2025.

Согласно материалам исполнительного производства задолженность ФИО1 погашена 14.02.2025. В связи с этим требование административного истца о взыскании с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 является обоснованным. Расчет пени, представленный налоговым органом, судом признан верным:

Период начисления

Кол-во дней

Недоимка, руб.

Ставка ЦБ

Сумма, руб.

06.02.2024-17.05.2024

102

1 798

97,81

Итого

97,81

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР от 15.04.2025 (дело № 2а-74/2025) с ФИО1, в числе прочего была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 014,42 руб., а также пени по нему за период с 02.12.2022 по 16.10.2023. Решение суда в законную силу не вступило.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда от 18.11.2024 (дело № 2а-548/2024) с ФИО1, в числе прочего взысканы пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 17.10.2023 по 10.01.2024. Решение вступило в законную силу 28.12.2024.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР от 31.03.2025 (дело № 2а-16/2025) с ФИО1, в числе прочего взысканы пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 11.01.2024 по 05.02.2024. Решение суда вступило в законную силу 13.05.2025.

Согласно материалам исполнительного производства задолженность ФИО1 погашена 14.02.2025. В связи с этим требование административного истца о взыскании с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 является обоснованным. Расчет пени, представленный налоговым органом, судом признан верным:

Период начисления

Кол-во дней

Недоимка, руб.

Ставка ЦБ

Сумма, руб.

06.02.2024-17.05.2024

102

1 014,42

55,18

Итого

55,18

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР от 15.04.2025 (дело № 2а-74/2025) с ФИО1, в числе прочего взысканы пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 18.07.2023 по 16.10.2023. Решение в законную силу не вступило.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР от 18.11.2024 (дело № 2а-548/2024) с ФИО1, в числе прочего взысканы пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 17.10.2023 по 10.01.2024. Решение вступило в законную силу 28.12.2024.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР от 31.03.2025 (дело № 2а-16/2025) с ФИО1, в числе прочего взысканы пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 11.01.2024 по 05.02.2024. Решение суда вступило в законную силу 13.05.2025.

При вынесении решений суды исходили из факта наличия у ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, в отношении которой мировым судьей судебного участка Якшур-Бодьинского района 07.11.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-2665/2023. На основании поступивших возражений ФИО1 определением мирового судьи от 11.07.2024 судебный приказ был отменен.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Якшур-Бодьинского РОСП от 10.06.2024 на основании судебного приказа № 2а-2665/2023, возбуждено исполнительное производство. 19.07.2024 исполнительное производство прекращено на основании п. 5 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - отмена или признание недействительным исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство.

В рамках настоящего дела истцом ко взысканию заявлены пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024, рассчитанные на задолженность по налогу с учетом ее уменьшения. Расчет пени, представленный налоговым органом, судом признан верным:

Период начисления

Кол-во дней

Недоимка, руб.

Ставка ЦБ

Сумма, руб.

06.02.2024-13.02.2024

20 710,52

88,3649

14.02.2024-27.02.2024

18 203,46

135,9192

28.02.2024-12.03.2024

15 087,24

112,6514

13.03.2024-15.03.2024

12 076,30

19,3221

16.03.2024-20.03.2024

7 812,94

20,8345

21.03.2024-17.05.2024

2 811,48

86,9684

Итого

464,06

В период с 05.02.2004 по 23.03.2022 ФИО1 состояла на учете в качестве нотариуса.

В соответствии с положениями пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ нотариусы, занимающиеся частной практикой, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

За 2022 год ФИО1 имела недоимку по НДФЛ по суммам доходов, полученных от деятельности в качестве нотариуса, в размере 520 руб.. Сумма указанной недоимки была взыскана судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка Якшур-Бодьинского района УР – мировым судьей судебного участка № 1 Игринского района УР № 2а-1656/2024 от 07.06.2024. Определением мирового судьи от 09.09.2024 указанный судебный приказ отменен. По указанию налогового органа сумма недоимки была уплачена 28.05.2024.

В рамках настоящего дела истцом ко взысканию заявлены пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, начисленные на сумму недоимки в размере 520 руб., за период с 18.07.2023 по 17.05.2024. Расчет пени, представленный налоговым органом, судом признан верным:

Период начисления

Кол-во дней

Недоимка, руб.

Ставка ЦБ

Сумма, руб.

18.07.2023-23.07.2023

520

7,5

0,7800

24.07.2023-14.08.2023

520

8,5

3,2413

15.08.2023-17.09.2023

520

7,0720

18.09.2023-29.10.2023

520

9,4640

30.10.2023-17.12.2023

520

12,7400

18.12.2023-17.05.2024

152

520

42,1547

Итого

75,45

В соответствии с положениями Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ

"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее – Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ), Закона УР от 21.04.2020 N 19-РЗ "О введении на территории Удмуртской Республики специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика на профессиональный доход с 29.05.2023.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР от 15.04.2025 (дело № 2а-74/2025) с ФИО1, в числе прочего взыскан налог на профессиональный доход за май 2023 года – 750 руб. и пени по указанному налогу за период с 29.06.2023 по 16.10.2023 в размере 28,99 руб.. Решение в законную силу не вступило.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР от 18.11.2024 (дело № 2а-548/2024) с ФИО1, в числе прочего взысканы пени по налогу на профессиональный доход за май 2023 года за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 в размере 32,21 руб.. Решение вступило в законную силу 28.12.2024.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР от 31.03.2025 (дело № 2а-16/2025) с ФИО1, в числе прочего взысканы пени по налогу на профессиональный доход за май 2023 года за период с 11.01.2024 по 05.02.2024. Решение суда вступило в законную силу 13.05.2025.

Доказательств уплаты задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 750 руб. ответчиком не представлено. В рамках настоящего дела истцом ко взысканию заявлены пени по указанному налогу за период с 06.02.2024 по 17.05.2024. Расчет пени, представленный налоговым органом, судом признан верным:

Период начисления

Кол-во дней

Недоимка, руб.

Ставка ЦБ

Сумма, руб.

06.02.2024-17.05.2024

102

750

40,8000

Итого

40,80

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР от 27.06.2023 (дело № 2а-173/2023) с ФИО1, в числе прочего была взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в размере 32 448 руб., а также пени по ним за период с 11.01.2022 по 21.02.2022. Решение вступило в законную силу 08.08.2023.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР от 18.11.2024 (дело № 2а-548/2024) с ФИО1, в числе прочего взысканы пени по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2021 год за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 в общем размере 1 754,86 руб.. Решение вступило в законную силу 28.12.2024.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР от 31.03.2025 (дело № 2а-16/2025) с ФИО1, в числе прочего взысканы пени по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2021 год за период с 11.01.2024 по 05.02.2024. Решение суда вступило в законную силу 13.05.2025.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Якшур-Бодьинского РОСП от 10.08.2023 на основании исполнительного листа, выданного по делу № 2а-173/2023, возбуждено исполнительное производство. 19.09.2024 исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе. В связи с этим требование административного истца о взыскании с ответчика пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2021 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 является обоснованным. Расчет пени, представленный налоговым органом, судом признан верным:

Период начисления

Кол-во дней

Недоимка, руб.

Ставка ЦБ

Сумма, руб.

06.02.2024-17.05.2024

102

32 448

1 765,1712

Итого

1 765,17

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР от 27.06.2023 (дело № 2а-173/2023) с ФИО1, в числе прочего была взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в размере 8 426 руб., а также пени по ним за период с 11.01.2022 по 21.02.2021. Решение вступило в законную силу 08.08.2023.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Якшур-Бодьинского РОСП от 10.08.2023 на основании исполнительного листа, выданного по делу № 2а-173/2023, возбуждено исполнительное производство. 19.09.2024 исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе. В связи с этим требование административного истца о взыскании с ответчика пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2021 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 является обоснованным. Расчет пени, представленный налоговым органом, судом признан верным:

Период начисления

Кол-во дней

Недоимка, руб.

Ставка ЦБ

Сумма, руб.

06.02.2024-17.05.2024

102

8 426

458,3744

Итого

458,37

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР от 15.04.2025 (дело № 2а-74/2025) с ФИО1, в числе прочего взысканы пени по страховым взносам (на ОПС и ОМС) в фиксированном размере за 2022 год за период с 10.01.2023 по 16.10.2023 в общей сумме 801,23 руб.. Решение суда в законную силу не вступило.

В рамках настоящего дела налоговым органом заявлены пени, начисленные на сумму недоимок по страховым взносам на ОПС (7 870,50 руб.) и ОМС (2 002,98 руб.) в фиксированном размере за 2022 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в сумме 428,16 руб. и 108,96 руб. соответственно. Между тем, как следует, из материалов дела № 2а-74/2025, недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС в указанных выше размерах были погашены ответчиком 24.01.2024. Таким образом, оснований для взыскания пени за заявленный период не имеется.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР от 15.04.2025 (дело № 2а-74/2025) с ФИО1, в числе прочего взысканы пени по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС работающего населения за 1,2,3,4 кв. 2021 года за период с 10.01.2023 по 16.10.2023. Решение суда в законную силу не вступило.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда от 18.11.2024 (дело № 2а-548/2024 с ФИО1, в числе прочего взысканы пени по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС работающего населения за 2021 год за период с 17.10.2023 по 10.01.2024 в общей сумме 1 754,86 руб.. Решение суда вступило в законную силу 28.12.2024.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР от 31.03.2025 (дело № 2а-16/2025) с ФИО1, в числе прочего взысканы пени по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС работающего населения за 2021 год за период с 11.01.2024 по 05.02.2024. Решение суда вступило в законную силу 13.05.2025.

При вынесении решений суды исходили из факта наличия у ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС работающего населения за 1,2,3,4 кв. 2021 года.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС работающего населения за 1-2 кв. 2021 года, а также пени по ним по состоянию на 16.10.2023 мировым судьей судебного участка Якшур-Бодьинского района 07.11.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-2665/2023, который на основании поступивших возражений ФИО1 определением мирового судьи от 11.07.2024 был отменен.

Доказательств погашения задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС за 1-2 кварталы 2021 года ответчиком представлено не было, в связи с чем административным истцом произведен расчет пени по ним за период с 06.02.2024 по 17.05.2024.

При рассмотрении дела № 2а-74/2025 налоговым органом общая сумма недоимки была заявлена в размере 53 041,59 руб. (39 600 руб. (недоимка по страховым взносам на ОПС за 1-2 кв. 2021 года) + 9 000,58 руб. (недоимка по страховым взносам на ОМС за 1-2 кв. 2021 года) + 4 441,01 руб. (недоимка по страховым взносам на ОСС за 1-2 кв. 2021 года), в то время как в рамках настоящего дела сумма недоимки указана в размере 53 139,48 руб.. В связи с этим суд с представленным налоговым органом расчетом пени не соглашается и считает необходимым произвести самостоятельный расчет, который выглядит следующим образом:

Период начисления

Кол-во дней

Недоимка, руб.

Ставка ЦБ

Сумма, руб.

06.02.2024-17.05.2024

102

53 041,59

2 885,46

Итого

2 885,46

Задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС за 3 квартал 2021 года в общем размере 27 000 руб., а также пени по ним по состоянию на 15.11.2021 была взыскана решением Якшур-Бодьинского районного суда от 07.12.2022 (дело №2а-632/2022). Решение суда вступило в законную силу 10.01.2023.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Якшур-Бодьинского РОСП от 17.06.2024 на основании исполнительного листа, выданного по делу № 2а-632/2022, возбуждено исполнительное производство. 19.12.2024 исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе. В связи с этим требование административного истца о взыскании с ответчика пени по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС за 3 квартал 2021 года за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 является обоснованным. Расчет пени, представленный налоговым органом, судом признан верным:

Период начисления

Кол-во дней

Недоимка, руб.

Ставка ЦБ

Сумма, руб.

06.02.2024-17.05.2024

102

27 000

1 468,80

Итого

1 468,80

Задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС за 4 квартал 2021 года в общем размере 27 000 руб., а также пени по ним по состоянию на 21.02.2022 была взыскана решением Якшур-Бодьинского районного суда от 27.06.2023 (дело №2а-173/2023). Решение суда вступило в законную силу 08.08.2023.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Якшур-Бодьинского РОСП от 10.08.2023 на основании исполнительного листа, выданного по делу № 2а-173/2023, возбуждено исполнительное производство. 19.09.2024 исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе. В связи с этим требование административного истца о взыскании с ответчика пени по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС за 4 квартал 2021 года за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 является обоснованным. Расчет пени, представленный налоговым органом, судом признан верным:

Период начисления

Кол-во дней

Недоимка, руб.

Ставка ЦБ

Сумма, руб.

06.02.2024-17.05.2024

102

27 000

1 468,80

Итого

1 468,80

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР от 15.04.2025 (дело № 2а-74/2025) с ФИО1, в числе прочего взысканы пени по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС работающего населения за 1 квартал 2022 года по состоянию на 16.10.2023. Решение суда в законную силу не вступило.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда от 18.11.2024 (дело № 2а-548/2024 с ФИО1, в числе прочего взысканы пени по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС работающего населения за 1 квартал 2022 года за период с 17.10.2023 по 10.01.2024. Решение суда вступило в законную силу 28.12.2024.

Решением Якшур-Бодьинского районного суда УР от 31.03.2025 (дело № 2а-16/2025) с ФИО1, в числе прочего взысканы пени по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС работающего населения за 1 квартал 2022 год за период с 11.01.2024 по 05.02.2024. Решение суда вступило в законную силу 13.05.2025.

При вынесении решений суды исходили из факта наличия у ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС за 1 квартал 2022 года, в отношении которой мировым судьей судебного участка Якшур-Бодьинского района 13.10.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1880/2022.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Якшур-Бодьинского РОСП от 10.06.2024 на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство. 19.12.2024 исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - фактическое исполнение требований, содержащихся в исполнительном документе. В связи с этим требование административного истца о взыскании с ответчика пени по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС за 1 квартал 2022 года за период с 06.02.2024 по 17.05.2024, рассчитанные на сумму недоимки в общем размере 25 354,28 руб., является обоснованным. Расчет пени, представленный налоговым органом, судом признан верным:

Период начисления

Кол-во дней

Недоимка, руб.

Ставка ЦБ

Сумма, руб.

06.02.2024-17.05.2024

102

25 354,28

1 379,2728

Итого

1 379,27

07.06.2024 мировым судьей судебного участка Якшур-Бодьинского района вынесен судебный приказ № 2а-1656/2024 по взысканию с ФИО1, в числе прочего пени в размере 10 742,85 руб.. На основании поступивших возражений определением мирового судьи от 09.09.2024.2024 судебный приказ отменен.

С настоящим иском истец обратился 10.03.2025, т.е. в пределах установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ срока. При установленных в судебном заседании обстоятельствах, требование о взыскании с ответчика пени в размере 10 742,85 руб. суд считает необходимым удовлетворить частично – на сумму 10 196,05 руб.

При этом суд учитывает, что постановлением судебного пристава-исполнителя Якшур-Бодьинского РОСП от 24.10.2024 исполнительное производство по взысканию с ФИО1 задолженности, в том числе по штрафу за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 52 руб., а также пени в размере 10 742,85 руб., возбужденное на основании судебного приказа № 2а-1656/2024, окончено в связи с фактическим исполнением.

Таким образом, на момент принятия решения по настоящему делу, подлежащая взысканию с ФИО1 задолженность перечислена взыскателю в рамках исполнительного производства, в связи с чем, решение суда по взысканию с ответчика штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 52 руб., а также пени в размере 10 196,05 руб.. исполнению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета (наименование отделения Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка: 017003983; получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001, номер счета: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИН 18201831230054677571) задолженность по штрафу и пени в размере 10 248,05 руб., в том числе:

- штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ - 52 руб. (решение от 29.02.2024 № 2498)

- пени по земельному налогу за 2022 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 – 36,88 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 – 97,81 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 – 55,18 руб.

- пени по НДФЛ за 2022 год на сумму недоимки в размере 37 153 руб. за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 – 464,06 руб.

- пени по НДФЛ за 2022 год на сумму недоимки в размере 520 руб. за период с 18.07.2023 по 17.05.2024 – 75,45 руб.

- пени по налогу на профессиональный доход за май 2023 года за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 – 40,80 руб.

- пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 1-2 квартал 2021 года за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 – 2 885,46 руб.

- пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 3 квартал 2021 года за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 в размере 1 468,80 руб.

- пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 4 квартал 2021 года за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 – 1 468,80 руб.

- пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 1 квартал 2022 года за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 – 1 379,27 руб.

В удовлетворении исковых требований Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании пени в размере 546,80 руб., а именно:

- пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, ОСС за 1-2 квартал 2021 года за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 – 9,68 руб. -

отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда в части взыскания с ФИО1 задолженности по штрафу и пени в размере 10 248,05 руб., а именно: