УИД 22RS0015-01-2023-000043-95

Дело № 2а-679/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 15.02.2023 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Барышникова Е.Н.,

при секретаре Кауль Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 года в размере 12365 рублей, пени в размере 43,28 рубля; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1791 рубль, пени в размере 6,27 рубля; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1288,53 рубля. В обоснование административного иска указывает на принадлежность административному ответчику транспорта, земельных участков, жилого дома, обязанность по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество применительно к указанным периодам, которая не исполнена. Как следствие, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

В судебное заседание представители МИФНС России №16 по Алтайскому краю не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Суд полагает возможным рассмотрение административного дела в отсутствие надлежаще извещенных лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункты 1 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абзац 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

Законом Алтайского края от 10.10.2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

В силу части 2 ст. 2 закона Алтайского края от 10.10.2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 396, пункты 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно пунктам 1-2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 2-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, что в 2020 году административный ответчик владел следующими транспортными средствами: грузовым автомобилем «САЗ 3507», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 115 л.с. (12 месяцев); грузовым автомобилем «Мазда Титан», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 80 л.с. (12 месяцев); грузовым автомобилем «Мазда Титан», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 115 л.с. (12 месяцев); мини-трактором с государственным регистрационным знаком НОМЕР и мощностью двигателя 15 л.с.; мини-трактором с государственным регистрационным знаком НОМЕР и мощностью двигателя 16 л.с.; трактором с государственным регистрационным знаком НОМЕР и мощностью двигателя 6 л.с.; моторной лодкой с государственным регистрационным знаком НОМЕР и мощностью двигателя 8 л.с. Приведенные обстоятельства подтверждаются представленной по запросам суда информацией РЭО ГИБДД ОМВД России по г.Новоалтайску от 18.01.2023 года НОМЕР со сведениями из информационной базы данных ФИС ГИБДД-М по состоянию на 13.01.2023 года; информацией Инспекции гостехнадзора Алтайского края от 13.01.2023 года НОМЕР; информацией государственной инспекции по маломерным судам в Алтайском крае.

Суд (с учетом требований статьи 1 закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и отраженных в карточках учета транспортных средств данных о мощности двигателей, кода типа и категории) находит расчет размера транспортного налога применительно к ранее указанным транспортным средствам верным соответственно:

40 рублей*115 л.с.=4600 рублей;

25 рублей*80 л.с.=2000 рублей;

40 рублей*115 л.с.=4600 рублей;

25 рублей*15 л.с.=375 рублей;

25 рублей*16 л.с.=400 рублей;

25 рублей*6 л.с.=150 рублей;3

30 рублей*8 л.с.=240 рублей, итого: 12365 рублей.

Кроме этого, как следует из материалов административного дела, ФИО1 на праве собственности в 2020 году принадлежали:

земельный участок с кадастровым номером НОМЕР (10 месяцев владения), расположенный по адресу: АДРЕС, с кадастровой стоимостью на 01.01.2020 года 268140 рублей;

земельный участок (1/4 доля в праве) с кадастровым номером НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС, с кадастровой стоимостью на 01.01.2020 года 339465,24 рубля;

земельный участок с кадастровым номером НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС, с кадастровой стоимостью на 01.01.2020 года 288786,78 рубля.

Изложенные обстоятельства подтверждаются выписками из ЕГРН от 16.01.2023 года №КУВИ-001/2023-7139886, №КУВИ-001/2023-714916, №КУВИ-001/2023-7143500; от 17.01.2023 года №КУВИ-001/2023-8319627, от 11.01.2023 №КУВИ-001/2023-4159831, от 12.01.2023 года №КУВИ-001/2023-4155142.

При расчете земельного налога применена верная ставка (0,3 процента), установленная решением Совета депутатов Боровихинского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 19.10.2012 года №30 (с последующими изменениями) «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Боровихинский сельсовет», размер налога определен верно и составляет соответственно:

268140 рублей:100%*0,3%:12 месяцев*10 месяцев=670 рублей (с учетом округления);

339465,24 рубля:100%*0,3%:4=255 рублей (с учетом округления);

288786,78 рубля:100%*0,3%=866 рублей (с учетом округления), итого: 1791 рубль.

Из выписок из ЕГРН от 11.01.2023 года №КУВИ-001/2023-4156535, №КУВИ-001/2023-4148190, от 16.01.2023 года №КУВИ-001/2023-7137962 следует принадлежность ответчику в 2020 году на праве собственности жилого дома, расположенного по адресу: АДРЕС с кадастровым номером НОМЕР с кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2020 года 695582 рубля. Налоговая база в 2020 году составляет: 695582 рубля – 265084,60 рубля (налоговый вычет в соответствии с частью 5 статьи 403 НК РФ (695582 рубля*50 кв.м.:131,2 кв.м.)) =430497 рублей (с учетом округления). При расчете налога из кадастровой стоимости применена верная ставка налога на имущество физических лиц (0,3 процента), установленная решением Совета депутатов Боровихинского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 30.09.2019 года №21 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Боровихинский сельсовет Первомайского района Алтайского края». Расчет налога произведен верно: 430497 рублей:100%*0,3%=1291 рубль (с учетом округления). С учетом инвентаризационной стоимости дома на 01.01.2012 года 360826,37 рубля и коэффициента-дефлятора в 2019 году 1,518, налог на имущество в отношении дома применительно к 2019 году составит 2738,67 рубля (360826,37 рубля*1,518:100%*0,5% (решение того же представительного органа от 13.11.2014 года №22 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Боровихинский сельсовет»)). Как следствие, положения пункта 8 статьи 406 НК РФ при исчислении налога не применяются (пункт 9 той же статьи). С учетом переплаты (согласно налоговому уведомлению) в 2,47 рубля исчисленная сумма налога на имущество составила 1288,53 рубля.

По адресу места жительства административного ответчика (АДРЕС) направлены налоговое уведомление от 01.09.2021 года НОМЕР и требование НОМЕР по состоянию на 16.12.2021 года со сроком исполнения– 28.01.2022 года. Доказательства отправки (списки отправки заказных писем (заверенные Почтой России), сведения о принадлежности ШПИ документам) представлены. Заявление о вынесении судебного приказа направлено в суд 24.05.2022 года, т.е. в срок. Судебный приказ по заявлению налогового органа вынесен 27.05.2022 года. Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района от 15.07.2022 года судебный приказ отменен. Административный иск направлен в суд 23.12.2022 года. Таким образом, требования статьи 48 НК РФ соблюдены.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Размер пени (с учетом ставки рефинансирования 7,50 %, действовавшей в периоды 02.12.2021 года – 15.12.2021 года (14 дней)) составит:

по транспортному налогу: 12365 рублей:100%*7,50%:300*14 дней=43,28 рубля (с учетом округления);

по земельному налогу (применительно к земельному участку, расположенному в границах сельского поселения): 1791 рубль:100%*7,50 %:300 дней*14 дней=6,27 рубля (с учетом округления).

При таком положении дел суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 15494,08 рубль, постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 619,76 рубля (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), зарегистрированного по месту жительства по адресу: АДРЕС, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 12365 рублей, пеню в размере 43,28 рубля с зачислением в доход бюджета Алтайского края; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1791 рубль, пеню 6,27 рубля (с зачислением в доход местного бюджета); задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 1288,53 рубля; всего взыскать 15494,08 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 619,76 рубля.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.Н. Барышников

Мотивированное решение изготовлено 27.02.2023 года.