Решение по делу № 2А-574/2025 от 14.04.2025

Дело № 2а-574/2025

УИД 56RS0033-01-2025-000404-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Орск 14 апреля 2025 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Шидловского А.А.,

при секретаре Торопчиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 на праве собственности с 11.04.2012 по настоящее время принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, за который ей был начислен земельный налог за 2022 год в сумме 188 руб. 00 коп. Также за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: грузовой автомобиль 2747 0000010, 2012 года выпуска, мощностью 106,8 л.с., государственный регистрационный знак № (право собственности с 07.07.2022 по 22.08.2023); легковой автомобиль ФОЛЬКСВАГЕН ТУАРЕГ, 2007 года выпуска, мощностью 224,34 л.с., государственный регистрационный знак № (право собственности с 16.10.2019 по 26.04.2022). Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2022 год – 7 745 руб. 00 коп. В период с 14.11.2022 по 01.02.2024 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя предпринимателем и была обязана оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. За 2022 году административному ответчику исчислены страховые взносы: на ОПС в размере 4 496 руб. 99 коп., на ОМС в размере 1 144 руб. 45 коп.; за 2023 год в общей совокупности в размере 45 842 руб. 00 коп.

В связи с несвоевременной оплатой налогов административному ответчику исчислена пени. Требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 направлено в адрес ФИО1 со сроком оплаты до 16.11.2023. С 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024 составило: 81 756 руб. 74 коп., из которых пени 5 346 руб. 20 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 81 руб. 23 коп. Таким образом, размер пени составляет 5 264 руб. 97 коп. В период с 01.01.2023 по 05.02.2024 пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты: пени на транспортный налог в сумме 1 146 руб. 97 коп.; пени по земельному налогу в сумме 21 руб. 72 коп.; пени по страховым взносам в совокупном размере в сумме 660 руб. 41 коп.; пени по страховым взносам на ОПС в сумме 620 руб. 37 коп.; пени по страховым взносам на ОМС в сумме 157 руб. 87 коп.; пени по транспортному налогу в сумме 2 627 руб. 20 коп.; пени по земельному налогу в сумме 30 руб. 43 коп.

Требование от 23.07.2023 № по сроку добровольного погашения до 16.11.2023 административным ответчиком не исполнено. 12.08.2024 мировым судьей судебного участка № 10 Советского района г. Орска вынесено определение об отмене судебного приказа от 29.02.2024.

Поскольку до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена МИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 64 681 руб. 41 коп., из которых:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 7 745 руб. 00 коп.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 188 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 года в сумме 4 496 руб. 99 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 1 144 руб. 45 коп.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб. 00 коп.;

- суммы пеней в размере 5 264 руб. 97 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. Представила заявление с просьбой рассмотреть дело без ее участия.

Судом вынесено определение о рассмотрении дела в отсутствии сторон.

Суд, исследовав представленные материалы, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Ч. 5 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года (ч. 1.2 ст. 430 НК РФ).

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

Частью 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- грузовой автомобиль 2747 0000010, 2012 года выпуска, мощностью 106,8 л.с., государственный регистрационный знак № (право собственности с 07.07.2022 по 22.08.2023);

- легковой автомобиль ФОЛЬКСВАГЕН ТУАРЕГ, 2007 года выпуска, мощностью 224,34 л.с., государственный регистрационный знак № (право собственности с 16.10.2019 по 26.04.2022).

Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 7 745 руб. 00 коп., из которых: в отношении легкового автомобиля в сумме 5 609 руб. 00 коп., в отношении грузового автомобиля в сумме 2 136 руб. 00 коп.

В адрес ФИО1 направлено соответствующее налоговое уведомление № от 15.08.2023 со сроком оплату не позднее 01.12.2023.

Кроме того, ФИО1 с 11.04.2012 по настоящее время принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за 2022 год в общей сумме 188 руб. 00 коп., о чем ей направлено соответствующее налоговое уведомление № от 15.08.2023.

Судом установлено, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 14.11.2022 по 01.02.2024.

За период с 14.11.2022 по 31.12.2022 ФИО1 исчислены страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование в сумме 4 496 руб. 99 коп.;

- на обязательное медицинское страхование в сумме 1 144 руб. 45 коп.

За 2023 год административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842 руб. 00 коп.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатила в установленные законом сроки указанные налоги ей начислены пени 5 264 руб. 97 коп. В ее адрес выставлено требование № от 23.07.2023 со сроком оплаты 16.11.2023.

Однако в указанный срок задолженность не была уплачена.

С 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 составило: 81 756 руб. 74 коп., из которых пени 5 346 руб. 20 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 81 руб. 23 коп. Таким образом, размер пени составляет 5 264 руб. 97 коп.

В период с 01.01.2023 по 05.02.2024 пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты (с учетом частичной оплаты):

- пени по транспортному налогу в сумме 1 146 руб. 97 коп., из которых: за 2019 год за период с 02.12.2020 по 27.10.2022 в сумме 135 руб. 16 коп., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 27.10.2022 в сумме 885 руб. 61 коп., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 126 руб. 20 коп. Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2019 год и 2020 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Советского района г. Орска от 01.07.2022 №. 16.09.2022 ОСП Советского района г. Орска возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 31.10.2022.

- пени по земельному налогу в сумме 21 руб. 72 коп., из которых: за 2019 год за период с 02.12.2020 по 27.10.2022 в сумме 12 руб. 27 коп., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 27.10.2022 в сумме 8 руб. 17 коп., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 руб. 28 коп. Пенеобразующая задолженность по земельному налогу за 2019 год и 2020 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Советского района г. Орска от 01.07.2022 №. 16.09.2022 ОСП Советского района г. Орска возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 31.10.2022.

- пени в общей сумме 4 096 руб. 28 коп., из которых: по страховым взносам за 2023 год в сумме 660 руб. 41 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 620 руб. 37 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 157 руб. 87 коп.; пени по транспортному налогу в общей сумме 2 627 руб. 20 коп. (по налогу за 2021 год по сроку уплату 01.12.2022 на сумму 16 826 руб. 00 коп. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 2 358 руб. 71 коп.; за 2022 год по сроку уплату 01.12.2023 на сумму 7 745 руб. 00 коп. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в сумме 268 руб. 49 коп.); пени по земельному налогу в сумме 30 руб. 43 коп. (за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 на сумму 171 руб. 00 коп. за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 23 руб. 92 коп.; за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 на сумму 188 руб. 00 коп. за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в сумме 06 руб. 51 коп.). Пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 16 826 руб. 00 коп. и по земельному налогу за 2021 год в сумме 168 руб. 10 коп. взыскана решением Советского районного суда г. Орска от13.03.2025 по делу №.

В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате от 23.07.2023 № со сроком уплаты до 16.11.2023, которое административным ответчиком не исполнено.

12.08.2024 мировым судьей судебного участка № 10 Советского района г. Орска вынесено определение об отмене судебного приказа от 29.02.2024, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Таким образом, представленный налоговым органом расчет задолженности ФИО1 верен.

Срок обращения Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не нарушен.

В связи с несвоевременным исполнением административным ответчиком обязательств по уплате налогов, произведено начисление пени, которые подлежат взысканию. Сведений об иных платежах, не учтенных административным истцом при расчете размера задолженности, суду не предоставлено.

Заявленные административным истцом требования подтверждаются представленными материалами, не опровергнуты ФИО1, не представившей в налоговый орган и суду доказательства отсутствия у нее задолженности по налоговым обязательствам.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб. за требование имущественного характера.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность в сумме 64 681 руб. 41 коп., из которых:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 7 745 руб. 00 коп.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 188 руб. 00 коп.;

- суммы пеней в размере 5 264 руб. 97 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья А.А. Шидловский

Решение в окончательной форме составлено 28.04.2025.

Судья А.А. Шидловский