УИД 38RS0032-01-2025-001830-61
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 июля 2025 года город Иркутск
Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Васюниной Н.М., при помощнике судьи Ивановой С.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2037/2025 по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (далее МИФНС № 20 по Иркутской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование которого указала, что последнему, как собственнику транспортных средств, начислен транспортный налог за период 2019-2021 гг., направлены налоговые уведомления. В связи с тем, что налогоплательщиком в срок, установленный законодательством, налог не уплачен, налоговым органом начислены пени и направлены требования об уплате задолженности. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик сумму задолженности не погасил. Судебный приказ, выданный мировым судьей, отменен.
На основании изложенного, налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 7 472,31 руб., из них: транспортный налог за 2019 год в размере 2 244,48 руб., за 2020 год в размере 1 740 руб., за 2021 год - 1 595 руб., пени в размере 1 892,83 руб. (за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 – 1 439,15 руб., за период до 01.01.2023 в размере 453,68 руб.), восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности по пени в размере 1 126,09 руб. (за 2017 год – 667,17 руб., за 2018 год – 458,92 руб.).
В уточненном административном исковом заявлении МИФНС России № 20 по Иркутской области просит суд взыскать задолженность по налогам в размере 7 462,59 руб., из них: транспортный налог за 2019 год в размере 2 244,48 руб., за 2020 год в размере 1 740 руб., за 2021 год - 1 595 руб., пени в размере 1 883,11 руб. (за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 – 1 436,18 руб., за период до 01.01.2023 в размере 443,968 руб.), восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности по пени в размере 1 138,78 руб. (за 2016 год – 12, 69 руб., за 2017 год – 667,17 руб., за 2018 год – 458,92 руб.).
В судебное заседание участники процесса, будучи надлежащим образом извещенными, не явились.
Суд, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие неявившихся участников процесса, извещенных надлежащим образом.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
В статье 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Законом Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 № 53-ОЗ (принят Постановлением Законодательного собрания Иркутской области от 20.06.2007 № 33/2/1/СЗ) установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:
1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;
2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;
3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;
4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;
5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 N 263-ФЗ.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
В силу требований статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо).
Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 31 НК РФ).
Согласно положениям статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета лица не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции от 23.11.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции от 14.07.2022) 3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Судом установлено и из материалов административного дела следует, ФИО1 состоит на учете в межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика, будучи собственником транспортных средств.
По сведениям налогового органа, полученным в порядке межведомственного взаимодействия, административному ответчику на праве собственности принадлежат:
- NISSAN CHER, государственный регистрационный знак <***>;
- ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак <***>;
- NISSAN PATROL, государственный регистрационный знак К660ТМ42.
Факт владения на праве собственности вышеназванным имуществом подтверждается ответом ГУ МВД России по Иркутской области от 30.04.2025.
В связи с чем, налоговым органом исчислен налог, почтовым отправлением направлены налоговые уведомления:
- № 45417298 от 01.09.2020, согласно которому транспортный налог за 2019 год в общем размере составил 2 310 руб. Реестр почтовых отправлений от 19.09.2020 № 427;
- № 50477000 от 01.09.2021, согласно которому налог за 2020 год составил 1 740 руб. Реестр почтовых отправлений от 30.09.2021 № 508;
- № 14891013 от 01.09.2022, согласно которому размер транспортного налога за 2021 год составляет 1 595 руб. Реестр почтовых отправлений от 15.09.2022.
В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок, налоговым органом исчислена пени и в адрес ФИО1 направлены требования:
- № 380808726 по состоянию на 16.06.2021 о взыскании недоимки пол налогу за 2019 год в размере 2 310 руб., пени 67,80 руб., которое получено 17.10.2021. Срок уплаты до 23.11.2021;
- № 380872698 по состоянию на 23.12.2021 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 1 740 руб., пени в размере 9,31 руб., которое получено 04.01.2022. Срок уплаты до 15.02.2022.
В связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо по состоянию на 01.01.2023 последнему направлено требование №380898709 по состоянию на 25.09.2023, с указанием срока исполнения до 28.12.2023. Данное требование, согласно списку заказных писем, направлено 30.09.2023.
По истечении срока на добровольное исполнение требования, в связи с его неисполнением, налоговый орган 11.04.2024 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №119 Кировского района г. Иркутска от 30.09.2024 судебный приказ от 12.04.2024 по административному делу № 2а-546/2024 отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.
С административным исковым заявлением МИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска 28.03.2025, о чем свидетельствует квитанция ГАС «Правосудие» об отправке, т.е. в пределах шестимесячного срока с момента отмены определения мирового судьи.
Рассматривая требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за период 2019 года в размере 2 244,48 руб., за 2020 год в размере 1 740 руб., за 2021 год в размере 1 595 руб. суд, приняв во внимание соблюдение налоговым органом сроков и порядка взыскания недоимки и обращения в суд, приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в данной части.
Рассматривая требования о взыскании недоимки по пени в размере 1 883,11 руб., из них: пени, начисленные до 01.01.2023 в размере 443,96 руб., с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 1 439,15 руб., суд, проверив представленный расчет, приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании недоимки по пени в общем размере 1 235,39 руб., из них: пени, начисленные до 01.01.2023 в размере 443,96 руб., пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 791,43 руб.
В расчет пени, согласно представленной детализации по пени в ЕНС, включена недоимка по транспортному налогу за период 2017-2018 гг. В связи с чем, общий размер недоимки по транспортному налогу за период с 2017 по 2021 гг. составил 10 265 руб.
Согласно детализации сальдо пени в ЕНС, требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год сформировано 07.12.2017, за 2018 год сформировано 01.02.2019.
При этом административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд за взысканием недоимки по пени по транспортному налогу за 2016-2018 гг. в общем размере 1 138,78 руб.
Доводов, отражающих уважительность причин пропуска срока обращения в суд с требованиями о взыскании указанной недоимки налоговым органом не приведено, судом при рассмотрении настоящего спора – не установлено.
Из уточненного административного искового заявления следует, что заявления на выдачу судебных приказов о взыскании недоимки по транспортному налогу за период с 2016 по 2018 гг. инспекцией не направлялись, приказы не выдавались.
Таким образом, для расчета пени за период 01.01.2023 по 05.02.2024 необходимо взять сумму недоимки по транспортному налогу в размере 5 645 руб. (2310 за 2019+1740 за 2020+1595 за 2021).
Порядок расчета с 01.01.2023 осуществляется следующим образом: сумма недоимки*ключевая ставка*1/300*количество календарных дней просрочки.
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
01.01.2023 – 23.07.2023
204
7,5
300
287,90
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
35,19
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
76,77
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
102,74
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
138,30
18.12.2023 – 05.02.2024
50
16
300
150,53
Итого:
791,43
При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд и взыскания пени за период 2016-2018 гг. в общем размере 1 138,78 руб. и за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 647,72 руб.
Как указано в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных п. 4, 6 ст. 69, п. 1 - 2 ст. 70, ст. 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 47 НК РФ).
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Причин и обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд с соблюдением всех последовательных сроков, установленных статьей 48 НК РФ, заявителем не приведено, а судом не установлено, указанные к восстановлению срока причины, не могут быть признаны судом уважительными.
В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
При таких обстоятельствах в удовлетворении административного искового заявления в части взыскания пени за период 2016-2018 гг. в общем размере 1 138,78 руб. и за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 647,72 руб. надлежит отказать.
Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части взыскания задолженности в общем размере 6 814,87 руб., из них: недоимка по транспортному налогу за период 2019 года в размере 2 244,48 руб., за 2020 год в размере 1 740 руб., за 2021 год в размере 1 595 руб., по пени, начисленные до 01.01.2023 в размере 443,96 руб., по пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 791,43 руб. В оставшейся части удовлетворению не подлежит.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
решил:
административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 6 814,87 руб., из них: недоимка по транспортному налогу за период 2019 года в размере 2 244,48 руб., за 2020 год в размере 1 740 руб., за 2021 год в размере 1 595 руб., по пени, начисленным до 01.01.2023 в размере 443,96 руб., по пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 791,43 руб.
В удовлетворении административного искового заявления межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период 2016-2018 гг. в размере 1 138,78 руб. и за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 647,72 руб. отказать.
Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий Н.М. Васюнина
Мотивированное решение составлено 11.08.2025.