Дело №2а-962/2023

УИД 14RS0016-01-2023-001029-97

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июля 2023 г. г. Мирный

Мирнинский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Николаевой В.В., при помощнике судьи Самсоновой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил :

УФНС по РС(Я) обратилось в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, которым просит взыскать с ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2020 года в размере 20 208,76 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период 2020 года в размере 8 380,70 руб., налог на имущество физических лиц за период 2019 года в размере 5 929 руб., земельный налог за период 2019 года в размере 205 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> и прекратил деятельность <дата>, по которому не исполнил обязательства по уплате страховых взносов за период 2020 года. В 2019 году у административного ответчика в собственности имелось следующее недвижимое имущество (строение сооружение, гараж, земельный участок), расположенное по адресу: РС(Я), <адрес> здание магазина, расположенные по адресу: <адрес>. Срок владения данным имуществом составляет 12 месяцев, которые являются объектом налогообложения. Административным истцом <дата>, <дата> в адрес ответчика было направлено требование №, № об уплате налога, однако в установленный срок требования не исполнены до настоящего времени.

В судебное заседание стороны не явились.

Изучив доводы иска, представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1, <данные изъяты> состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия), ИНН <***>.

Административный ответчик в период с <дата> владел следующими объектами налогообложения: земельный участок, жилой дом, расположенные по адресу: РС(Я), <адрес>; в период с <дата> на праве собственности зарегистрирован гараж, помещение хозяйственной постройки, расположенные по адресу: РС(Я), <адрес>; в период с <дата> зарегистрировано на праве собственности здание магазина, расположенное по адресу: РС(Я), <адрес>.

<дата> в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога в сумме 205 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 5 929 руб. заказным письмом от <дата>.

<дата> налогоплательщику ФИО1 направлено требование № об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на общую сумму 28 794,46 руб., пени в размере 82,84 руб., в том числе земельный налог в размере 205 руб., пени в размере 1,83 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 20 208,76 руб., пени в размере 57,26 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 380,70 руб., пени в размере 23,75 руб. По состоянию на <дата> числится общая задолженность в сумме 200 037,56 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 182 817, 16 руб.

<дата> направлено требование № об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на общую сумму 5929 руб., пени в размере 53,76 руб., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 5 929 руб., пени в размере 53,76 руб. По состоянию на <дата> числится общая задолженность в сумме 43 367,20 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 38 747,03 руб.

Указанные требования были направлены налогоплательщику ФИО1 почтовым отправлением <дата>, однако последним в установленный налоговым органом в требовании срок не исполнено в полном объеме.

Определением мирового судьи судебного участка №15 Свердловского района города Иркутска от 10 апреля 2023 г. отменен судебный приказ №2а-3612/2021 от 18 августа 2021 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Свердловскому округу г.Иркутска задолженности по налогам и госпошлины в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ в связи с поступлением возражения должника относительно его исполнения.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового Кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

С 1 января 2017 г. вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

На основании п. 3 ст. 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса РФ действительно предусматривают возможность обращения в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога, но только в том случае, когда налоговым органом утрачена возможность внесудебного взыскания с индивидуального предпринимателя, в частности, когда решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя не принято в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

При этом в силу прямого указания, содержащегося в абзаце третьем пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации право на обращение в суд может быть реализовано налоговым органом в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса.

В данном случае постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя (административного ответчика) являлись действительными, так как были приняты в течение одного года после истечения срока исполнения требований об уплате налога (сбора), поэтому правовых оснований для обращения в суд у налогового органа на основании положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации не имелось.

Формально определенные положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации вопреки выводам суда первой инстанции в случае утраты налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя, в отношении которого применены внесудебные меры принудительного взыскания, не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Утрата гражданином статуса индивидуального предпринимателя не влечет за собой отмену или признание недействительными постановлений налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, вынесенных в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, и не является основанием для прекращения (окончания) исполнительного производства по требованию о взыскании задолженности, образовавшейся в связи с осуществлением предпринимательской деятельности (статья 43 Федерального закона от N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"), в силу этого у налогового органа сохраняется возможность получения взыскиваемой задолженности в рамках реализованной внесудебной процедуры принудительного взыскания в соответствии со статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Размер суммы начисленных пеней административным ответчиком не оспаривается, доказательств исполнения обязанности по уплате пеней в установленные законом сроки не представлены, материалы дела не содержат таковых сведений.

С учетом изложенного, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и суммы пеней с применением установленных законом ставок, исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при отсутствии в материалах дела доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате недоимки в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, о наличии у административного истца законных оснований для ее начисления.

При установленных обстоятельствах, исковые требования налогового органа соответствуют требованиям закона и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Исходя из изложенного и руководствуясь ст. ст.175 - 180 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) недоимку по: страховому взносу на обязательное пенсионное страхование в размере 20 208,76 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 380,70 руб., налог на имущество физических лиц в размере 5 929 руб., земельный налог в размере 205 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Мирнинский районный суд Республики Саха (Якутия) со дня его составления в окончательной форме.

Решение изготовлено 10 августа 2023 г.

Председательствующий В.В. Николаева