Дело № 2а-13/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Алдан 12 апреля 2023 года

Алданский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Капраловой М.И., при секретаре судебного заседания Граниной М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налога на доходы физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по РС (Я) (далее – УФНС по РС (Я)) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, в размере 46 594,70 руб., что составляет 1% от суммы дохода административного ответчика, превышающего 300000 руб. за расчетный период, а также пени в размере 31,42 руб., начисленной на указанную задолженность. Пеня за задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, подлежащим зачислению в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2022 год в размере 7,27 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 года в размере 161563 руб.

В судебное заседание стороны, о времени и месте рассмотрения дела, извещенные надлежащим образом не явились, при таких обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив, огласив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). Нормативно-правовое регулирование в сфере налогов и сборов относится к компетенции законодателя, который, обладая достаточно широкой дискрецией, самостоятельно решает вопрос о целесообразности налогообложения тех или иных экономических объектов, руководствуясь при этом конституционными принципами регулирования экономических отношений (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 22 июня 2009 года N 10-П).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговые органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение такой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, налоговый орган вправе начислить плательщику страховых взносов пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате, отразив соответствующий размер пеней в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов (пункт 4 статьи 69, пункты 1, 3, 7 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из содержания пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации также следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 имеет статус нотариуса, и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации в 2021 году она являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно представленной административным ответчиком в УФНС по РС (Я) налоговой декларации за 2021 год доход ФИО1 составил 6430157 руб., и размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающего 300000 рублей, ей не был добровольно уплачен, налоговый орган самостоятельно рассчитал сумму задолженности административного истца по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которая составила 46594,70 руб. ((6430157,00-1470686,9) - 300000 рублей) * 1%).

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумма страховых взносов на ОПС по сроку уплаты 01.07.2022 за 2021 год в размере 46 594,70 руб. административным ответчиком не уплачена.

Также налогоплательщик несвоевременно уплатил суммы страховых взносов на ОПС на выплату страховой пенсии в размере 10079,34 руб. и страховые взносы на ОМС в размере 2334,80 руб. за полугодие 2022 года по сроку уплаты 15.07.2022.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде и за полугодие 2022 года на ОПС составляет 31, 42 руб., на ОМС составляет 7,27 руб.

Статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены особенности исчисления сумм налога для физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

Так, пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога для указанных выше лиц исчисляется по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма налога к уплате за 2021 год ФИО1 в соответствии с декларацией от 4 мая 2022 года составила 644731 руб. Сумма полученного дохода составляет 6 430 157 руб., сумма налоговых вычетов составила 1 470686, 90 руб., налоговая база для расчета налога 4959 470,1 руб. Суммы начисления по сроку авансовых платежей за первый квартал 26 апреля 2021 года – 163 441 руб., за полугодие 26 июля 2021 года – 223 788 руб., за девять месяцев 25 октября 2021 года – 95 939 руб., за налоговый период 15 июля 2022 года – 161 563 руб.

Сумма налога в размере 161 563 руб. за период 2021 года по сроку уплаты 15 июля 2022 года административным ответчиком не уплачена.

УФНС по РС (Я) административному ответчику через личный кабинет было направлено требование об уплате налога и пени от 26 июля 2022 года № 118418, что подтверждается выпиской из личного кабинета о направлении требования. Требование получено налогоплательщиком 8 августа 2022 года. Срок для исполнения требования установлен 13 сентября 2022 года.

В связи с неисполнением административным ответчиком данного требования в установленный срок, по заявлению УФНС по РС (Я) 10 октября 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Алданского района вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам в размере 214 320,34 рублей.

1 ноября 2022 года судебный приказ был отменен определением мирового судьи в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

23 января 2023 года УФНС по РС (Я) обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и пени.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязал самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Между тем, ФИО1 каких-либо доказательств, свидетельствующих о выполненных административным ответчиком платежах, совершенных в счет погашения имеющейся задолженности, не представлено.

В силу изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, в размере 46 594,70 руб. за 2021 год, что составляет 1% от суммы дохода административного ответчика, превышающего 300000 руб. за расчетный период, а также пени в размере 31,42 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 7, 27 руб. за полугодие 2022 года, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в силу ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 161 563 руб. за период 2021 года.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, исковые требования к ФИО1 удовлетворены, суд полагает взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального района государственную пошлину в размере 5 281,96 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республики Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в размере 46 594,70 руб. за 2021 год, пени в размере 31,42 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 7, 27 руб. за полугодие 2022 года, налог на доходы физических лиц, в размере 161 563 руб. Всего взыскать 208196,39 руб.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 5 281,96 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) через Алданский районный суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Алданского

районного суда РС (Я) М.И. Капралова

Мотивированное решение изготовлено 19 апреля 2023 года.