Решение по делу № 2А-2477/2023 от 26.04.2023

УИД59RS0005-01-2023-001363-08

Дело № 2а-2477/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 апреля 2023 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми

в составе: председательствующего судьи Долгих Ю.А.,

при ведении протокола помощником ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО2 (административный ответчик) о взыскании недоимки по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете, ранее был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлся плательщиком страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное страхование. Административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В установленный срок страховые взносы уплачены не были. В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой страховых взносов) ответчику исчислены пени и направлены требования, которые оставлены без удовлетворения. Кроме того, административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах, в соответствии с расчетом 6-НДФЛ своевременно не уплатил налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент. Ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по страховым взносам, налога на доходы физических лиц был отменен на основании возражений административного ответчика.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО2:

-недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2022 года в размере 3631 рубль 43 копейки.

-пени за период с 28.06.2022 по 17.07.2022 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 96 рублей 96 копеек на недоимку за 2022 год

-недоимка по НДФЛ за 2021 год в размере 1075 рублей 00 копеек

-пени за период 19.10.2021 по 09.06.2022, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 0 рублей 01 копейка

Всего задолженность: 4803 рубля 40 копеек

Административный истец, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают в полном объеме.

Административный ответчик, ФИО2 в судебном заседании заявленные исковые требования признает в полном объеме, о чем отобрана расписка о разъяснении прав в случае принятия судом признания иска.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

На основании ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 18.02.2019 по 10.06.2022

Соответственно, в указанный период ФИО2 являлся плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию.

ФИО2 до дня прекращения деятельности начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование об уплате за налоговый период 2022 года в размере 15 308 рублей 89 копеек

В связи с неуплатой страховых взносов, в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО2 направлено требование:

- №36250 от 18.07.2022 со сроком уплаты не позднее 16.08.2022 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 15308 рублей 89 копеек (из которых сумма в размере 11673 рубля 19 копеек зачтена по налогу 29.11.2022, а на сумму 4 рубля 27 копеек произведено уменьшение налога по расчету 01.07.2021), итого сумма задолженности составляет в размере 3631 рубль 43 копейки согласно данным КРСБ (л.д.24), об уплате пени в сумме 96 рублей 96 копеек, начисленные за период с 28.06.2022 по 17.07.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2022 год на сумму в размере 15 308рублей 89 копеек,

До настоящего времени задолженность по пени налогоплательщика не погашена.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах не уплатил налога на доходы физических лиц за 2017 согласно налоговой декларации по форме 6-НДФЛ в размере 1075 рублей 00 копеек

В связи с неуплатой налогов, начислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО2 направлено требование:

- №34727 от 10.06.2022 об уплате налога на доходы физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 1075 рублей 00 копеек, об уплате пени в сумме 99 рублей 50 копеек, начисленные за период с 19.10.2021 по 09.06.2022 на сумму недоимки за НДФЛ в размере 1075 рублей 00 копеек. Вместе с тем сумма пени в размере 99 рублей 49 копеек не входит в предмет настоящего искового заявления, в связи с чем сумма пени составляет 0 рублей 01 копейка.

Требования до настоящего времени не исполнены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в переделах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок исполнения требования №36250 от 18.07.2022 установлен до 16.08.2022

Следовательно, срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам истекал 16.02.2023 (6 месяцев).

29.08.2022 мировым судьей судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми был выдан судебный приказ по делу №2а-3031/2022 на взыскание с ФИО2 задолженности по налогам в общей сумме 21186 рублей 51 копейка, расходов по оплате государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 418 рублей 80 копеек.

То есть в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 21.09.2022 судебный приказ №2а-3031/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника (административного ответчика) относительного его исполнения.

Шестимесячный срок на обращение в суд в порядке искового производства истекал 21.03.2023 (срок исчисляется с 22.09.2022 – следующий день после отмены судебного приказа).

С административным иском налоговый орган обратился 21.03.2023 (почтовый конверт), то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ в срок.

Расчет налога, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

В связи с отсутствием оплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, с ФИО2 следует взыскать:

-недоимка по НДФЛ за 2021 год в размере 1075 рублей 00 копеек

-пени за период 19.10.2021 по 09.06.2022, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 0 рублей 01 копейка

Всего задолженность: 4803 рубля 40 копеек

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>

-недоимка по НДФЛ за 2021 год в размере 1075 рублей 00 копеек

-пени за период 19.10.2021 по 09.06.2022, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 0 рублей 01 копейка

Всего задолженность: 4803 рубля 40 копеек

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 447 рублей 36 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

(Решение в окончательной форме изготовлено 15.05.2023 г.)

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: Ю.А. Долгих