Уникальный идентификатор дела 77RS0021-02-2025-006563-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2025 года адрес

Пресненский районный суд адрес

в составе председательствующего судьи Каржавиной Н.С.

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-495/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по адрес к фио Викторовичуо взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №4 по адрес обратилась в суд с административным иском о взыскании с фио земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и начисленной пени за периоды с 2014 по 2023 год, а также государственной пошлины.

Предтавители административного ответчика фио представили возражения, в которых не согласились с требованиями, указав, в частности, что большая часть заявленной к взысканию задолженности по налогам за 2014-2018, 2020-2022 годы была погашена в ходе процедуры его банкротства (дело № А40-146674/17-179-205 Ф), а по части налогов пропущен срок исковой давности. Также ответчик оспорил правильность расчета транспортного налога за 2022 и 2023 годы, сославшись на наличие у него льготы как инвалида II группы, отсутствие права собственности на одно из транспортных средств, а также на архивный статус двух других транспортных средств. Ответчик представил соответствующие доказательства: квитанции об оплате, определения Арбитражного суда адрес, справку об инвалидности, выписку из ГИБДД.

Представитель административного истца ИФНС № 4 по адрес в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки представителя суду не сообщил, не просил об отложении судебного заседания.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, обеспечил явку своих представителей, которые в судебном заседании поддержали возражения на административный иск.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон, извещенных надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 1 января 2023 года ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.

ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой в установленный срок налога административному ответчику направлено требование об уплате задолженности, которым налогоплательщику предлагалось погасить числящуюся за ним задолженность. В связи с неисполнением административным ответчиком ранее направленного требования по уплате налога административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с частями 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исходя из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила сумма (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ - сумма); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила сумма (сумма) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Административным истцом не представлено доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности, образовавшейся за 2015 - 2020 года , и начисленные пени по указанным налогам, в связи с чем, суд считает необходимым в удовлетворении требований за указанный период - отказать.

В отношении оставшихся требований суд считает необходимым обратить внимание на следующие обстоятельства.

Определением Арбитражного суда адрес от 29 сентября 2017 года по делу №А40-146674/17-179-205 Ф в отношении гражданина-должника ФИО1 (ИНН <***>, СНИЛС <***>, паспортные данные, место жительства: адрес, Плотников <...>) введена процедура реструктуризации долгов гражданина.

Решением Арбитражного суда адрес от 27 сентября 2018 г. по делу №А40-146674/17-179-205 Ф в отношении гражданина-должника ФИО1 (ИНН <***>, СНИЛС <***>) , паспортные данные, место жительства: адрес, Плотников <...>) введена процедура реализации имущества, финансовым управляющим назначен фио (третье лицо по настоящему исковому заявлению).

Определением Арбитражного суда адрес от 11 февраля 2019 г. по делу №А40-146674/17-179-205 Ф в третью очередь реестра требований кредиторов фио были включены требования ИФНС №4 адрес по налогам на сумму сумма и пеня на сумму сумма всего сумма

Определением Арбитражного суда адрес от 28 мая 2019 г. по делу №А40-146674/17-179-205 Ф были отказано ИФНС №4 адрес в удовлетворении ходатайства о восстановлении сроков на подачу заявления о включении в реестр кредиторов и были признаны обоснованными требования ИФНС №4 адрес в размере сумма и включены за реестр требований кредиторов фио с удовлетворением за счёт имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов включённых в реестр кредиторов фио

Определением Арбитражного суда адрес от 6 декабря 2022 г. по делу №А40-146674/17-179-205 Ф были признаны обоснованными требования ИФНС №4 адрес в размере сумма и включены за реестр требований кредиторов фио с удовлетворением за счёт имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов включённых в реестр кредиторов фио

Определением Арбитражного суда адрес от 26 января 2023 г. по делу №А40-146674/17-179-205 Ф были признаны обоснованными требования ИФНС №4 адрес в размере сумма и включены за реестр требований кредиторов фио с удовлетворением за счёт имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов включённых в реестр кредиторов фио

16.02.2023 г. за счёт денежных средств поступивших от реализации имущества должника фио финансовым управляющим фио в рамках дела о банкротстве №А40-146674/17-179-205 Ф были полностью погашены требования включенные в третью очередь реестра требований кредиторов должника фио ИФНС России №4 по адрес - сумма данный факт подтверждается приложенной к данному возражению Квитанцией-чеком ПАО Сбербанк и расходно-кассовым ордером №90-10.

28.03.2023 г. за счёт денежных средств поступивших от реализации имущества должника фио финансовым управляющим фио были в рамках дела о банкротстве №А40-146674/17-179-205 Ф были полностью погашены требования ИФНС России №4 по адрес: сумма (данный факт подтверждается приложенной к данному возражению Квитанцией - чеком ПАО Сбербанк и расходно-кассовым ордером №38-10), сумма (данный факт подтверждается приложенной к данному возражению Квитанцией-чеком ПАО Сбербанк и расходно-кассовым ордером №41-10), сумма (данный факт подтверждается приложенной к данному возражению Квитанцией – чеком ПАО Сбербанк и расходно-кассовым ордером №42-10).

Определения Арбитражного суда адрес от 15 сентября 2023 года было прекращении производства по делу № А40-146674/17-179-205 Ф о признании несостоятельным (банкротом) гражданина ФИО1 в связи с полным погашением требований кредиторов заявленным в данном деле о банкротстве.

В отношении требований о взыскании транспортного налога за 2022 год и 2023 год судом установлено, что с учётом льготы по инвалидности за ЛАМБОРГИНИ ДИАБОЛО GT, гнз Т222НУ197 в размере сумма, отсутствия подтверждения собственности на Парус – 82.1, гнз ВА 8395 в размере сумма, и перерасчёта с учётам реального срока владения марка автомобиля, гнз 8965АЕ77 и марка автомобиля, гнз К203АС977 взысканию подлежит транспортный налог за 2023 год в размере:

31,5+14560+13780+48900+60000+82650+76050+212,5+4113+21300+48900+48900 = сумма

В указанном размере задолженность подлежит взысканию с административного ответчика, а также подлежит взысканию задолженность по налогу на имуществу за 2023 год в размере сумма В части требования о взыскании налога на имущество за 2023 год в размере сумма возражения ответчика о погашении данной суммы в деле о банкротстве не находят подтверждения в материалах дела, так как расчеты по банкротству касались задолженности за предыдущие периоды (до 2018 г. включительно). Оснований для освобождения от уплаты данного налога у ответчика не имеется.

Учитывая, что административный ответчик является инвалидом второй группы, осовбожден от уплаты госпошлины, оснований для взыскания с него госпошлины суд не усматривает.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате:

· транспортный налог за 2021, 2022, 2023 год в размере сумма;

· налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере сумма.

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 о взыскании задолженности по налогам и сборам за период 2015, 2017, 2018 года - отказать.

Настоящее решение суда является основанием для внесения сведений об указанной задолженности, как безнадежной к взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Пресненский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья фио

Решение суда в окончательной форме принято 25.12.2025 года.