Дело № 2 -217/2025

68RS0023-01-2025-000271-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2025 года п. Сатинка

Сампурский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Очередко И.Ю.,

при секретаре судебного заседания Ерохине В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения, указав, что ответчиком 27.04.2023 через «Единый портал государственных и муниципальных услуг» в электронной форме представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2021год, в которой заявлены:

- имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей по расходам в связи с приобретением квартиры с кадастровым номером № (дата государственной регистрации права собственности 30.08.2012);

- имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение указанной квартиры;

- сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды в размере <данные изъяты> рублей;

- сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по займам (кредитам), принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие периоды в размере 0 рублей;

- сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании декларации в размере <данные изъяты> рублей;

- сумма документальных подтвержденных расходов по уплате процентов по кредитам (займам) в размере <данные изъяты> рублей;

- налог (НДФЛ) к возврату исчислен в размере <данные изъяты> рублей.

Камеральная налоговая проверка налоговой декларации за 2021 год завершена 27.0.7.2023 с признаками «выявлено нарушение».

Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.11.2023 № ФИО1 не обжаловано.

По результатам камеральной проверки установлено следующее.

Согласно сведениям, представленным органом, осуществляющим государственный кадастровый учет т государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, 30.08.2012 за ФИО1 зарегистрирована ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №.

За предыдущие налоговые периоды (2012-2013 годы) ФИО1 подтверждено право на имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты> рублей расходов на приобретение ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, доступный остаток имущественного налогового вычета на последующие налоговые периоды отсутствует.

В налоговой декларации за 2021 год сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды неверно указана в размере <данные изъяты> рублей, тогда как правильно необходимо было указать <данные изъяты> рублей.

В нарушение ст.220 НК РФ с налоговой декларацией за 2021 год не представлены документы, подтверждающие правомерность увеличения фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № с <данные изъяты> рублей до <данные изъяты> рублей, а также не представлены документы, подтверждающие фактически произведенные налогоплательщиком расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение квартиры с кадастровым номером №

На основании изложенного, право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет за 2021 год в заявленных в налоговой декларации размерах <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей документально не подтверждено, оснований для возврата суммы НДФЛ не установлено.

После завершения камеральной проверки 27.07.2023 с признаком «выявлено нарушение» НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей ошибочно перенесен в качестве положительного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и 11.08. 2023 ошибочно возмещен (возвращен) на банковский счет ФИО1

Таким образом, ответчик получил денежные средства без законных оснований, что является неосновательным обогащением согласно ст. 1102 ГК РФ.

В адрес ФИО1 УФНС России по Тамбовской области направлено письмо от 28.08.2-24 № о необходимости возврата суммы в размере <данные изъяты> рублей в бюджетную систему Российской Федерации. Письмо вручено 17.09.2024, однако ФИО1 возврат суммы в размере <данные изъяты> рублей не произведен.

Просит взыскать с ФИО1 неосновательное обогащение в виде неправомерно представленного имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены, поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, согласно поданному заявлению просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

В соответствии со ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив доводы иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской; Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной пп. 1 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" положения ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации") применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Таким образом, положения Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 1.01.2014.

В случае если налогоплательщик воспользовался имущественным налоговым вычетом по НДФЛ по объекту недвижимого имущества, приобретенному до 1.01.2014, оснований для получения указанного вычета в отношении расходов в связи с приобретением еще одного жилого объекта не имеется.

Налогоплательщик также вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на приобретение объекта недвижимости, в случае, если ранее расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав имущественного налогового вычета, полученного налогоплательщиком в связи с приобретением им другого объекта недвижимости (в том числе по объекту, приобретенному, до 01.01.2014 года).

Пунктом 7 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 11 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, не допускается.

Установлено, что ФИО1 в Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год с заявленным имущественным налоговым вычетом в сумме фактически понесенных расходов на приобретение объекта недвижимости – ? доли квартиры с кадастровым номером №. Сумма имущественного налогового вычета по фактически понесенным расходам на приобретение объектов недвижимости заявлена в размере <данные изъяты> руб. Сумма налога на доходы физических лиц, заявленная к возврату из бюджета, составила <данные изъяты> руб.

После завершения камеральной проверки 27.07.2023 с признаком «выявлено нарушение» НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей ошибочно перенесен в качестве положительного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и 11.08.2023 ошибочно возмещен (возвращен) на банковский счет ФИО1, поскольку ранее ФИО1 за периоды 2012-2013 годы представлялись налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц с имущественным налоговым вычетом, в которых заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимости – ? доли квартиры с кадастровым номером №, на сумму <данные изъяты> рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что правила, предусмотренные гл. 60 Гражданского кодекса Российской Федерации, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 25.04.2019 N 872-0 подтвердил возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

В частности, Конституционный Суд Российской Федерации признал положения ст. ст. 32, 48. 69. 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, а также п. 3 ст. 2 и статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку эти положения не исключают возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

Таким образом, полученная ФИО1 сумма имущественного налогового вычета в размере <данные изъяты> рублей в силу ст. ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации является неосновательным обогащением.

Поскольку ФИО1, ранее получив имущественный налоговый вычет в полном объеме, и необоснованно получив его по декларации за 2021год на сумму <данные изъяты> рублей на основании ошибочного решения налогового органа, тем самым обогатилась за счет бюджета на указанную выше сумму, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика в пользу истца неосновательного обогащения в указанном выше размере.

Доказательств обратного ответчиком в соответствии с требованиями статьи 56 ГПК РФ, в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области сумму неосновательного обогащения в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Сампурский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.Ю. Очередко

Мотивированное решение изготовлено 07 октября 2025 года

Судья И.Ю. Очередко