Решение по делу № 2А-4153/2024 от 10.02.2025

Дело № 2а-470/2025 ...

УИД 59RS0001-01-2024-008113-65

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года г.Пермь Пермского края

Судья Дзержинского районного суда г.Перми Зайцева А.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, а также пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме в размере 4481,35 руб., в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 2732 руб.; пени за несвоевременную уплату налога транспортного налогу за 2021 год в размере 52,45 руб.; пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 1696,90 руб.

В обоснование административного иска указывает, что ФИО3 состоит на учете в налоговом органе, имеет в собственности транспортное средство в связи с чем, в отношении указанного имущества налоговым органом начислен транспортный налог за 2021, 2022 годы.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год за период с Дата по Дата в размере 52,45 руб.

Сумма неисполненной совокупная обязанности по уплате налогов по состоянию на Дата составила 6992 руб., по состоянию на Дата – 13832 руб., на которую за период с Дата по Дата начислены пени в размере 1696,90 руб. До обращения в суд административному ответчику направлено требования № от Дата со сроком уплаты Дата, которое не было исполнено административным ответчиком, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ ... от Дата, отменен Дата в связи с поступлением возражений административного ответчика.

Определением судьи Дзержинского районного суда Адрес от Дата указанное административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного производства, которым установлен срок для предоставления доказательств, и возражений относительно заявленных требований в срок до Дата.

Указанное определение направлено административному истцу, которым получено Дата, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором 80103104645224, а также административному ответчику по адресу регистрации: АдресА-16, которым получено 23.12.2023, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором 80103104645828.

Исследовав материалы административного дела, судебный приказ ..., вынесенный мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Данная обязанность в силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в порядке и сроки, установленные ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог, налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями глав 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица в силу п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как усматривается из материалов дела, в спорный период времени за административным ответчиком зарегистрировано:

- транспортное средство ..., государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права собственности 1Дата.

В отношении указанного имущества налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021-2022 годы.

В адрес ответчика посредством почтового отправления по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2021 год транспортного налога в размере 6992 руб., которое получено административным ответчиком Дата, что подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором 80538775510562 (л.д.16, 17);

Посредством личного кабинета налогоплательщика административному ответчику направлено налоговое уведомление № от Дата об уплате в срок не позднее Дата за 2022 год транспортного налога в размере 6840 руб., которое получено Дата (л.д.18,19).

Транспортный налог за 2021 год уплачен Дата, транспортный налог за 2022 год уплачен частично в период с Дата по Дата в связи с чем остаток задолженности составил 2732 руб.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С Дата начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, в силу пп.5 п.9 ст.4 Закона №263-ФЗ исполнение после Дата требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до Дата в суды общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Между тем, с указанным расчетом пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год согласиться нельзя, поскольку с учетом представленных данных о сумме задолженности по транспортному налогу за 2021 год – 6992 руб., заявленного периода пени – Дата по Дата, действующей в указанный период ставки ЦБ РФ – 7,5% сумма пени составляет 52,44 руб., что также подтверждается информацией, представленной налоговым органом о том, что отрицательное сальдо по ЕНС административного ответчика сформировано Дата в размере 7044 руб., в том числе пени 52,44 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 52,44 руб.

Кроме того, по состоянию на Дата сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составила 6992 руб. – транспортный налог за 2021 год; по состоянию на Дата в связи с начислением транспортного налога за 2022 год сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов составила 13832 руб. (6992 руб. + 6840 руб.)

На сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (с учетом ее увеличения) по состоянию на Дата (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) начислены пени в размере 1696,90 руб. за период с Дата по Дата, исходя из следующего расчета (л.д.22):

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 6992 руб.*7,5%*300*204 = 356,59 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 6992 руб.*8,5%/300*22 = 43,58 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 6992 руб.*12%/300*34=95,09 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 6992 руб.*1/300*13%*42=127,25 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 6992 руб.*15%/300*33=115,37 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 13832 руб.*15%/300*16=110,66 руб.;

- за период с Дата по Дата на сумму недоимки 13832 руб.*16%/300*115=848,36 руб.

Административным ответчиком иной расчет в материалы дела не представлен.

Согласно п.1, 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № от Дата со сроком исполнения до Дата об уплате суммы налога в размере 6992 руб., пени в сумме 568,92 руб., которое получено Дата (л.д.19,20).

Дата в отношении ФИО1 налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика.

Указанное решение направлено ФИО1 по адресу регистрации Дата, согласно отчету об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором 80092395975045 отправление прибыло в место вручения Дата, неудачная попытка вручения состоялась Дата, возвращено отправителю по истечении срока хранения Дата.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми ... от Дата в отношении ФИО1 отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд Дата, предъявлено в переделах установленного законом срока.

На основании изложенного, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности суд находит обоснованными, подлежащими удовлетворению в части, а именно в размере 4481,34 руб.. в том числе, недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 2732 руб.; пени за несвоевременную уплату налога транспортного налогу за 2021 год в размере 52,44 руб.; пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 1696,90 руб.

В силу положений ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату подачи настоящего иска – Дата) с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Требования административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ..., задолженность в размере 4481,34 руб. (четыре тысячи четыреста восемьдесят один рубль тридцать четыре копейки), из которых:

- недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 2732 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога транспортного налогу за 2021 год в размере 52,44 руб. за период с Дата по Дата;

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 1696,90 руб. за период с Дата по Дата.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. (четыре тысячи рублей).

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Кор/счет 40102810445370000059, Единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г.Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

...

.... Судья А.А.Зайцева

...