Решение по делу № 2А-1259/2025 от 29.08.2025 | Чусовской городской суд (Пермский край)

Дело № 2а – 1259/2025 ...

59RS0044-01-2025-002562-02

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Чусовой 27.08.2025

Чусовской городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Леновской К.И.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Балахоновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием средств аудиопротоколирования административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании пени в размере 25 412 руб. 17 коп., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 06.02.2024 по 17.01.2025), всего задолженность в размере 25 412 руб. 17 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени в размере 25 412 руб. 17 коп., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 06.02.2024 по 17.01.2025).

В обоснование заявления указывают о том, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеет в собственности квартиру, находящуюся по адресу: 618200, России, ..., с кадастровым номером ....

В установленный законом срок налог на имущество физических лиц не был уплачен: в 2020 году – 39 руб. 00 коп.; в 2021 году – 43 руб., 00 коп.; в 2022 году – 47 руб. 00 коп. Недоимка не входит в предмет взыскания административного искового заявления.

Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 28.05.2018 по 18.08.2020 и, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.

Доход налогоплательщика в расчетном периоде превышает 300 000,00 руб., то помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000,00 рублей.

Налогоплательщиком подана налоговая декларация по УСН за 2019 год сумма полученных доходов за налоговый период 2019 год составила 1 553 434 руб. 00 коп.;

Сумма страховых взносов от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб., составляет: (1 553 434,00 руб. - 300 000,00 руб.) * 1% = 12 534,34 руб., где 1 553 434,00 руб. - сумма дохода, полученного в расчётном периоде.

В установленный срок взносы на ОПС и ИМС не уплачены.

В 2019 году ОПС 29 354 руб. 00 коп.; в 2019 году ОПС 1% 12 534руб. 34 коп.; в 2019 году ОМС 6 884 руб. 00 коп.; в 2020 году ОПС 20 498 руб. 06 коп.; в 2020 году ОМС 5 322 руб. 88 коп.

Недоимка не входит в предмет взыскания административного искового заявления.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком УСН, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы.

Налогоплательщиком представлена декларация 24.07.2020 по УСН за 2019 год с суммой платежа 36 204 руб. 00 коп. (срок уплаты 02.05.2024).

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год:

36 114,00 руб. (срок уплаты 25.07.2019);

14 529,00 руб. (срок уплаты 25.10.2019);

34 463,00 руб. (срок уплаты 12.05.2020).

В установленный срок налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы не был уплачен. Недоимка не входит в предмет административного искового заявления.

Ответчику направлялось требование ... от 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023 (л.д ...).

От Межрайонная ИФНС России ... по ... поступили письменные пояснения, указывают, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена (л.д. ...

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, направила ходатайство о применении сроков исковой давности, просила отказать в удовлетворении искового заявления.

Суд, исследовав материалы дела, приказное производство ... исполнительное производство ..., приходит к выводу об удовлетворении исковых требований исходя из следующего.

По сведениям Межрайонной ИФНС России ... по ... задолженность, указанная в исковом заявлении не уплачена (л.д. ...).

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

За неуплату налогов причитающихся сумм налогов, в установленный срок предусмотрена ответственность.

Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В связи с введением ЕНС установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается не исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового Кодекса российской Федерации».

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (п.1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023). С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

В соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована качестве индивидуального предпринимателя с 28.05.2018 по 18.08.2020 следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Положениями п. п. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции с 28.12.2017г.) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2017 год: ОПС в размере 23 400,00 руб., ОМС – 4 590,00 руб.; 2018 год: ОПС в размере 26 545 руб., ОМС - 5 840 руб.; за 2019 год; ОПС в размере 29 354 руб., ОМС - 6 884 руб., за 2020 год ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС – 8 426,00 руб., за 2021 год ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС – 8 426,00 руб., за 2022 год ОПС в размере 34 445,00 руб., ОМС – 8 766,00 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 432 НК РФ).

ФИО1 является плательщиком УСН, выбранный в качестве объекта налогообложения доходы.

Сумма страховых взносов от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб., составляет: (1 553 434,00 руб. - 300 000,00 руб.) * 1% = 12534,34 руб., где 1 553 434,00 руб. - сумма дохода, полученного в расчётном периоде.

В установленный срок взносы на ОПС и ИМС не уплачены.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности ... от 25.05.2023 (л.д. ...), в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование направлено согласно почтовому реестру 29.05.2023, отправление возращено за истечением срока хранения (...).

Расчет пени в размере 25 412 руб. 17 коп. проверен, признан судом верным.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 ООО рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 ООО рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 ООО рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 000 рублей.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию ... от 25.05.2023 - превысила 10 000,00 руб.

Срок уплаты по требованию ... – до 20.07.2023, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 20.01.2024. Налоговый орган обратился с заявлением на вынесение судебного приказа ... от 12.08.2023, 08.09.2023 вынесен судебный приказ 2а-2471/2023.

Согласно п.п. 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей (т.е. до 01.07.2024).

Последующее заявление на вынесение судебного приказа ... от 05.02.2024 направленно в адрес МССУ. № 1 Чусовского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ ... от 06.03.2024.

Последующее заявление на вынесение судебного приказа ... от 17.01.2025 направленно в адрес МССУ № 1 Чусовского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ ... от 10.02.2025.

Судебный приказ был отменен 25.02.2025, при этом административным ответчиком был соблюден шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Административное исковое заявление направлено 22.07.2025 (л.д. ...)

Таким образом, вопреки доводу ответчика о пропуске срока, налоговый орган обратился в установленный срок. Довод о применении срока исковой давности, предусмотренный ст. 196, 199, 200 ГК РФ основан на неверном толковании норм права, не может применяться к данным правоотношениям по взысканию обязательных платежей.

Требования статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации относительно процедуры взыскания налога и пени, сроков обращения налогового органа с административным исковым заявлением в суд административным истцом соблюдены, имеются основания для удовлетворения иска в полном объеме.

В соответствии со статьями 333.18, 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Указанная сумма расходов подлежит взысканию с ответчика, доказательств, подтверждающих освобождение от уплаты судебных издержек, в материалы дела не представлено.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, место рождения: ...), проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... пени в размере 25 412 руб. 17 коп., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 06.02.2024 по 17.01.2025). Итого задолженность в размере 25 412 рублей 17 копеек.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чусовской городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья ...

Мотивированное решение изготовлено 29.08.2025.

...