Решение по делу № 2А-1038/2023 от 28.02.2023

Дело № 2а-1038/2023

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

г. Балашиха Московской области 28 февраля 2023 г.

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Лебедева Д.И.,

при секретаре судебного заседания Лисовой А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

Установил:

Административный истец ИФНС России по г. Балашихе Московской области предъявил к административному ответчику ФИО1 административный иск, в котором просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 6884 рубля, пени за период с 01 января 2020 года по 22 января 2020 года в размере 31 рубль 55 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог за 2017, 2019 года в размере 52754 рубля, пени за период с 01 января 2020 года по 22 января 2020 года в размере 134 рубля 54 копейки, на общую сумму 59804 рубля 09 копеек.

В обоснование административного иска указано о том, что 30 мая 2022 года мировой судья судебного участка № 293 Балашихинского судебного района Московской области вынес определение об отмене судебного приказа от 08 ноября 2021 года по делу № 2а-2366/2022 (получено налоговым органом 10 июня 2022 года) в отношении ФИО1 в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. Между тем, налоговые обязательства налогоплательщика остались неисполненными. ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством. ФИО1 поставлен на учет в качестве Индивидуального предпринимателя с 17 ноября 2011 года по 17 ноября 2020 года, и обязан уплачивать страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию исходя из своего дохода, и от поступлений упомянутых страховых взносов в полном объеме зависит полноценное пенсионное обеспечение данных застрахованных лиц. Уплата страховых взносов осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде. Минимальный платеж в ПФР в 2017 году составляет 23400 рублей, а в 2019 году 29 354 рубля, в ФФОМС-6884 рубля. Ответчику было выставлено требование от 15 февраля 2018 года № <данные изъяты>, от 23 января 2020 года № <данные изъяты> об уплате налогов. Требование направлено налогоплательщику, что подтверждается реестром отправки почтовых отправлений. Должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно оплатить суммы налога и пени. В соответствии с выпиской из лицевого счета ответчика сумма налога и пени по имущественным налогам не оплачена (л.д. 4-5).

В судебное заседание административный истец ИФНС России по г. Балашихе Московской области своего представителя не направил, о времени и месте надлежащим образом извещен (л.д. 49), о причинах неявки представителя суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал, просил суд отказать в удовлетворении административного иска в полном объеме в соответствии с доводами представленных в дело письменных возражений относительно исковых требований (л.д. 43).

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц.

Выслушав мнение административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В силу п. 1 ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено НК РФ. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из положений ст. 47 НК РФ следует, что предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как предусмотрено п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 52 НК РФ определено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как следует из положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17 ноября 2011 года по 17 ноября 2020 года (л.д. 14-15). Зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д. 31-32; 36).

Налоговый орган направил ИП ФИО1 требование № <данные изъяты> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 15 февраля 2018 года (л.д. 7; 9).

Кроме того, административный истец представил в дело расчеты сумм пени (л.д. 10; 11-13), справку о состоянии расчетов (л.д. 16), сведения о направлении иска (л.д. 17), ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления (л.д. 24).

30 мая 2022 года мировой судья вынес определение, которым восстановил ФИО1 пропущенный процессуальный срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа, и отменил судебный приказ от 08 ноября 2021 года по заявлению ИФНС России по г. Балашиха Московской области о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени, расходов по госпошлине. Копия данного определения получена административным истцом 10 июня 2022 года (л.д. 22-23; 29; 30).

При этом, мировой судья представил письменный ответ на судебный запрос, в котором указывает о том, что заявления о вынесении судебных приказов ИФНС России по г. Балашиха поступают на судебный участок нарочно, заявление в отношении ФИО1 поступило 26 октября 2021 года (л.д. 44). К данному ответу приложения копия заявления ИФНС России о вынесении судебного приказа со штампом вх. № <данные изъяты> от 27 октября 2021 года (л.д. 45-46; 47).

Рассматриваемое административное исковое заявление подано в суд 30 ноября 2022 года (л.д. 4).

Данные обстоятельства подтверждены надлежащими письменными доказательствами, и не опровергнуты сторонами.

Иных доказательств по данному административному делу не представлено. Ходатайства лиц, участвующих в деле, судом разрешены.

Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных по делу доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь указанных доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что рассматриваемый в данном административном деле административный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

По данному административному делу установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17 ноября 2011 года по 17 ноября 2020 года.

Таким образом, применительно к положениям статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование подлежали уплате административным ответчиком в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 432 НК РФ).

Кроме того, в данном случае прекращения административным ответчиком деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов должна была быть осуществлена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 432 НК РФ), то есть не позднее 15 календарных дней с 17 ноября 2020 года.

Налоговый орган направил ФИО1 требование № <данные изъяты>, в соответствии с которым административный ответчик был обязан оплатить имеющуюся задолженность в срок до 28 февраля 2018 года (л.д. 7).

Налоговый орган направил ФИО1 требование № <данные изъяты>, в соответствии с которым административный ответчик был обязан оплатить имеющуюся задолженность в срок до 17 февраля 2020 года (л.д. 6).

Поскольку ФИО1 данную обязанность не исполнил, то налоговому органу надлежало обратиться в суд за вынесением судебного приказа в срок не позднее 17 августа 2020 года. При этом, административный истец обратился с таким заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье только 27 октября 2021 года, то есть, пропустив установленный законом срок обращения в суд.

Представленное административным истцом в дело письменное ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления (л.д. 24) не содержит каких – либо сведений, подтверждающих, что установленный законом срок был пропущен налоговым органом по уважительной причине. Указанные в обоснование ходатайства причины не являются уважительными применительно к указанным выше обстоятельствам.

Учитывая изложенное, суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного административным истцом срока для предъявления рассматриваемых в данном деле требований к административному ответчику.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 6884 рубля, пени за период с 01 января 2020 года по 22 января 2020 года в размере 31 рубль 55 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог за 2017, 2019 года в размере 52754 рубля, пени за период с 01 января 2020 года по 22 января 2020 года в размере 134 рубля 54 копейки, на общую сумму 59804 рубля 09 копеек, как они изложены в просительной части административного искового заявления, не подлежат удовлетворению.

Иных требований по данному административному делу не заявлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного иска ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.И. Лебедев

Решение принято судом в окончательной форме 05 марта 2023 г.

Судья Д.И. Лебедев