УИД: 30RS0002-01-2025-001190-85
Дело №2а-752/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 июля 2025 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Лантратовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-752/25 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по адрес обратилось в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в котором просило взыскать пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в размере сумма
В обоснование административного иска Управление указало, что ФИО1, являясь собственником объектов налогообложения, обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов у ФИО1 образовалась задолженность. В адрес административного ответчика выставлялось требование об уплате задолженности, а также выносилось решение о взыскании задолженности, которые ФИО1 не исполнены. Вынесенный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника, что явилось основанием для обращения в суд.
Определением Ленинского районного суда адрес от 10.04.2025 г. административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, передано для рассмотрения по подсудности в Никулинский районный суд адрес.
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по адрес в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом, о причинах неявки в судебное заседание не сообщил, представил возражения на иск, в которых возражал против удовлетворения исковых требований, ссылаясь на отсутствие задолженности.
В силу части 1 статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание административных истца и ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6 статьи 75 Кодекса Российской Федерации).
Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 г. N 422-О.
Взыскание пеней в отношении налога или страховых взносов, которые не были уплачены либо взысканы, не основано на законе, противоречит природе пеней как способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
07.05.2024 мировым судьей судебного участка №6 адрес вынесен судебный приказ №2a-2326/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управление Федеральной налоговой службы по адрес задолженности по налогам за 2022 год.
Определением мирового судьи судебного участка №6 адрес от 20.08.2024 судебный приказ №2a-2326/2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
После получения определения об отмене судебного приказа Управлением подготовлено административное исковое заявление и направлено в Ленинский районный суд адрес, которое принято17.02.2025 адрес подачи заявления административным истцом не нарушен.
Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО1 с 04.07.2024 зарегистрирован по адресу: адрес.
По имеющимся сведениям налогового органа в 2022 году налогоплательщиком реализовано следующее имущество: иные строения, помещения и сооружения по адресу: 119602. адрес 1,1, 1, 36, кадастровый номер 77:07:0014007:8284, размер доли в праве 1/1.
Налогоплательщиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 г. с суммой, подлежащей уплате в бюджет, в размере сумма в установленные законом сроки представлена не была.
Срок представления налоговой декларации по форме З-НДФЛ за период 2022 г. - 02.05.2023.
УФНС 27.11.2023 г. вынесено решение № 11132 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 НК РФ - непредставление установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации.
Штраф по вынесенному решению составил сумма
В нарушение вышеуказанных норм сумма налога на доходы физических лиц в размере сумма налогоплательщиком в установленный законодательством срок в бюджет не перечислена.
Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки составили сумма
Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление № 3927 от 10.01.2024 о вынесении судебного приказа №2а-2326/2024 от 07.05.2024, на 02.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме сумма, в том числе пени сумма
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3927 от 10.01.2024: общее сальдо в сумме сумма, в том числе пени сумма
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №3927 от 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет сумма
В соответствии со ст. сг. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 1256 от 16.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до 15.06.2023.
В установленный законом срок требование об уплате задолженности не исполнено.
Решение о взыскании задолженности № 1780, вынесенное налоговым органом 08.08.2023 направлено в адрес ФИО1 16.08.2023, что подтверждается реестром почтовых отправлений.
По состоянию на дату подачи иска сумма отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч. пени в размере сумма
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком пени в размере сумма
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).
ФИО1 представил возражения с приложением справки № 110574 об исполнении налогоплательщиков обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов из Управления Федеральной налоговой службы по адрес, согласно которой по состоянию на 17.03.2025 года у ФИО1 задолженности по платежам в бюджет не имеется.
Таким образом, учитывая изложенное, принимая во внимание, что ответчиком требуемые суммы оплачены, оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется.
Учитывая данные обстоятельства, суд находит административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по адрес к ФИО1 о взыскании пени в размере сумма, не подлежащими удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В иске Управления Федеральной налоговой службы по адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Никулинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья И.В. Юдина
Решение в окончательной форме изготовлено 02.08.2025 г.