Решение по делу № 2А-1065/2025 от 06.05.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

№ 2а-1065/2025

УИД 75RS0023-01-2025-001481-78

РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

6 мая 2025 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обосновании на то, что ФИО1 снят с налогового учёта в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. За 2020 год он должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 27 851 руб. 20 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 7 232 руб. 32 коп. Страховые взносы за 2020 год ФИО1 оплатил частично, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 4 727 руб. 76 коп., на обязательное медицинское страхование – 1 227 руб. 70 коп. Поскольку страховые взносы не были уплачены в установленные налоговым законодательством сроки, на сумму недоимки начислены пени – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 4 февраля 2018 года по 10 января 2021 года в размере 2 309 руб. 25 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 6 февраля 2018 года по 10 января 2021 года в размере 466 руб. 16 коп. В адрес ФИО1 направлялись требования № от 25 сентября 2018 года, № от 25 октября 2018 года, № от 21 января 2019 года, № от 13 января 2020 года, № от 11 января 2021 года, которые исполнены не были. Выносившийся мировым судьёй судебный приказ № отменён 28 февраля 2025 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4 727 руб. 76 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 227 руб. 70 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 4 февраля 2018 года по 10 января 2021 года в размере 2 309 руб. 25 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 6 февраля 2018 года по 10 января 2021 года в размере 466 руб. 16 коп.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. Представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2 просила рассмотреть дело в своё отсутствие. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

В силу положений пунктов 1 и 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 НК РФ.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьёй 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Исходя из положений пунктов 1 и 2 статьи 430 НК РФ (в редакции Федерального закона N 277-ФЗ от 23 ноября 2020 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, за расчётный период 2020 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей) в фиксированном размере 32 448 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов за указанный период.

ФИО1 начислены страховые взносы:

- за 2017 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб.; срок уплаты не позднее 31 декабря 2017 года;

- за 2019 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб.; срок уплаты не позднее 31 декабря 2019 года;

- за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 27 851 руб. 20 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 7 232 руб. 32 коп.; срок уплаты не позднее 24 ноября 2020 года.

В установленные налоговым законодательством сроки ФИО1 страховые взносы не уплатил.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование за 2017, 2019, 2020 годы, в соответствии со статьёй 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования об оплате в указанные в них сроки недоимки и пени:

- № от 25 сентября 2018 года (срок оплаты пени на сумму 5 331 руб. 61 коп. до 23 октября 2018 года);

- № от 25 октября 2018 года (срок оплаты недоимки на сумму 23 701 руб. 68 коп. и пени на сумму 13 587 руб. 94 коп. до 21 ноября 2018 года);

- № от 21 января 2019 года (срок оплаты недоимки на сумму 32 385 руб. и пени на сумму 1 161 руб. 57 коп. до 15 февраля 2019 года);

- № от 13 января 2020 года (срок оплаты недоимки на сумму 36 238 руб. и пени на сумму 90 руб. 59 коп. до 5 февраля 2020 года);

- № от 11 января 2021 года (срок оплаты недоимки на сумму 35 083 руб. 52 коп. и пени на сумму 233 руб. 60 коп. до 17 февраля 2021 года).

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год взысканы с ФИО1 постановлением заместителя руководителя УФНС России по Забайкальскому краю № 96181 от 27 февраля 2018 года; задолженность погашена в полном объёме в период с 27 декабря 2023 года по 9 октября 2024 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год взысканы с ФИО1 постановлением заместителя руководителя УФНС России по Забайкальскому краю № 753601555 от 10 марта 2020 года; задолженность погашена в полном объёме в период с 9 октября по 11 декабря 2024 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год ФИО1 оплатил частично и с нарушением установленного законом срока, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 4 727 руб. 76 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 1 227 руб. 70 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных статьёй 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования налоговым органом о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО1 не уплатил страховые взносы за 2020 год и пени в срок указанный в требовании № от 11 января 2021 года, 28 мая 2021 года налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый с момента истечения срока, установленного для исполнения названного требования (то есть до 17 августа 2021 года), обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 советующей недоимки и пени.

28 мая 2021 года мировым судьёй судебного участка № 25 Черновского судебного района города Читы вынесен испрашиваемый судебный приказ №.

Определением мирового судьи от 28 февраля 2025 года судебный приказ № отменён.

10 апреля 2025 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисляемого с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4 727 руб. 76 коп. (остаток с суммы 27 851 руб. 20 коп.);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 227 руб. 70 коп. (остаток с суммы 7 232 руб. 32 коп.);

- пени, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в общей сумме 2 309 руб. 25 коп., в том числе за 2017 год за период с 4 февраля 2018 года по 15 января 2019 года в размере 2 050 руб. 43 коп., за 2019 год за период с 1 по 12 января 2020 года в размере 73 руб. 38 коп., за 2020 год за период с 25 ноября 2020 года по 10 января 2021 года в размере 185 руб. 44 коп.;

- пени, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в общей сумме 466 руб. 16 коп., в том числе за 2017 год за период с 6 февраля 2018 года по 15 января 2019 года в размере 400 руб. 79 коп., за 2019 год за период с 1 по 12 января 2020 года в размере 17 руб. 21 коп., за 2020 год за период с 25 ноября 2020 года по 10 января 2021 года в размере 48 руб. 16 коп.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки и пени, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

С учётом положений пункта 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 4 727 руб. 76 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1 227 руб. 70 коп.,

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 4 февраля 2018 года по 10 января 2021 года в размере 2 309 руб. 25 коп.;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 6 февраля 2018 года по 10 января 2021 года в размере 466 руб. 16 коп.,

всего взыскать – 8 730 руб. 87 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 6 мая 2025 года.