Решение по делу № 2А-328/2023 от 04.05.2023

Дело №2а-328/2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Любинский 04 мая 2023 года

Судья Любинского районного суда Омской области Казанцева Л.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1

В обоснование требований указали, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем до ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком обязательных страховых взносов за указанный период. В установленный срок обязанность по уплате недоимки по уплате страховых взносов и пени не исполнена им.

Просили суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 1 455 рублей 45 копеек, а именно:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонд обязательного медицинского страхования в размере 1 443 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонд обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 9,81 руб.;

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, на основании определения суда дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд Обязательного медицинского страхования» утратил силу с ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Расчетным периодом в силу положений пункта 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 2 статьи 423).

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками взносов самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.2 ч.1 ст. 430 НК РФ фиксированный взнос на обязательное медицинское страхование за 2018 год составил 5 840 рублей, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога (пени) признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоял в качестве налогоплательщика на налоговом учете, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на основании п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный ответчик в период до ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.19).

Как следует из административного искового заявления размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащих взысканию с ФИО1 составила 1 443,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонд обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 9,81 рубль; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в бюджет Федерального фонд обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2,64 рубль.

Общий размер задолженности составил 1 455 рублей 45 копеек.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по уплате пени в сумме 9.81 руб. Срок для погашения задолженности был установлен налоговым органом в требовании до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13). Как указывает налоговый орган, требование от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам было направлено ФИО1, однако документы, подтверждающие направление требования не представлены в материалы дела.

Административный истец ссылается на их отсутствие.

Не имеется надлежащих документов, подтверждающих направление требования ФИО1 и в материалах гражданского дела №, рассмотренного мировым судьей.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

Однако, доказательств того, что установленная ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность направления налогоплательщику требования об уплате пени, налоговым органом исполнена, суду не представлено.

Так как у административного ответчика обязанность по уплате недоимки могла возникнуть лишь после получения требования об уплате, у административного истца не имеется правовых оснований для предъявления ФИО1 требований со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, требование от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам в размере 1460,00 руб., пени в сумме 2,64 руб. со сроком для погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 через личный кабинет.

В силу положений статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 4 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 пункта 2 статьи 11.2).

В соответствии с частью 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 части 4 статьи 31).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился с заявлением о предоставлении доступ в личный кабинет налогоплательщика, налогоплательщик с заявлением о получении документов на бумажном носителе не обращался.

Порядок направления налогового уведомления и требования посредством размещения в личном кабинете налоговом органом был соблюден (л.д.18,23).

Требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке надлежащим образом исполнены не были, что послужило основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № в Любинском судебном районе Омской области, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ №- ДД.ММ.ГГГГ.

В течение трех лет, то есть до ДД.ММ.ГГГГ со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, задолженность по транспортному налогу и пени не превысила 3 000 рублей.

Следовательно, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Межрайонная ИФНС России N 7 по Омской области обратилась к мировому судье за взысканием ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, а после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа в течение шести месяцев в районный суд с административным исковым заявлением (ДД.ММ.ГГГГ), что соответствует положениям абзаца 2 части 3 статьи 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ИФНС № 7 по Омской области просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 1 455.45 рубля.

Административный ответчик ФИО1 представил возражение, в котором указал, что с административными требованиями ИФНС не согласен, так как сумму задолженности в размере 1460 рублей оплатил ДД.ММ.ГГГГ, о чем им представлена соответствующая квитанция.

Согласно представленным письменным пояснениям МИФНС № 7 по Омской области по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за период 2018 года сумма начисления составила 5 840,00 руб., в связи с имеющейся оплатой в размере 4 380,00 руб., сумма для включения в требование об уплате составила 1 460,00 руб., налог погашен добровольно ДД.ММ.ГГГГ, оплата пени не поступала, задолженность по требованию пеня в размере 9.81 руб. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумма начисления за 2019 год составила 2 160,81 руб., в связи с имеющейся оплатой в размере 700,81 руб. сумма для включение в требование составила 1 460 руб., налог частично погашен в размере 17 руб., оплата пени не поступала, остаток задолженности по недоимки составил а 1443,00 руб., пеня -2,64 руб.

Согласно информации МИФНС № 7 по Омской области денежные средства по заявленным в иске поручениям поступили в бюджетную систему РФ, при этом по техническим причинам у налогового органа отсутствует возможность соотнести внесенные платежи в счет обязательств по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1460 рублей. В целях розыска платежного документа от ДД.ММ.ГГГГ был направлен запрос на сайт технической поддержки ФКУ «Налог-Сервис», на ДД.ММ.ГГГГ заявка в обработке.

По сведениям ПАО Сбербанк России ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступил платеж в размере 1460 рублей, назначение платежа УФК по Омской области (ИФНС по Октябрьскому АО города Омска), ДД.ММ.ГГГГ платеж был отправлен получателю.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ранее состоял на учете в ИФНС по Октябрьскому АО города Омска.

Таким образом, с учетом установленных обстоятельств обязанность по уплате страховых взносов и пени, была исполнена административным ответчиком в полном объеме.

Отсутствие технической возможности у налогового органа соотнести внесенные платежи в счет уплаты ФИО1 страховых взносов, не может нарушать права административного ответчика и повлечь исполнение обязанности по уплате страховых взносов дважды.

В связи с чем, требования Межрайонной ИФНС №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени – отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Омский областной суд через Любинский районный суд Омской области.

Судья Л.А. Казанцева