РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 мая 2023 г. г.Ливны Орловская область

Ливенский районный суд Орловской области в составе председательствующего судьи Орловой В.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Шебановой О.Н.,

с участием представителя ответчика – адвоката Палшкова С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службыпо Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее по тексту – УФНС России по Орловской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1(далее по тексту - должник, налогоплательщик) о взыскании задолженности по налогам, вобоснование указав, чтоналоговым органом в отношении недвижимого имущества – земельного участка с кадастровым номером №, расположенном в <адрес>, налогоплательщику исчислен земельный налог, направлено в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок указанный в налоговом уведомлении.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм долга, от 27 февраля 2018 г. №16621, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, предложено в срок погасить указанную сумму задолженности.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 1854 рублей.

В судебное заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области не явился, в административном иске ходатайствовал о рассмотрении данного дела в его отсутствие.

Поскольку место жительства ответчика ФИО1 неизвестно, на основании ст.50 ГПК РФ определением Ливенского районного суда Орловской области от 21 апреля 2023 г., ответчику назначен адвокат Палшков С.Н, который в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований.

Исследовав доказательства в письменной форме, заслушав адвоката, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Уплата земельного налога производится на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу положений ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 имеется земельный участок площадью 715000 кв.м., расположенный по адресу:<адрес>, дата регистрации права 05 декабря 2008 г., кадастровый № (л.д.11).

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

В отношении указанного недвижимого имущества налоговый орган исчислил земельный налог за 2014-2016 г.г. со сроком уплаты не позднее 27 февраля 2018 г., направив в адрес ответчика налоговое уведомление № от 02 июля 2017 г., в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленные суммы налогов в установленный законом срок (л.д.5).

Налоговый орган выставил и направил должнику требование об уплате сумм налога, пени, штрафа, процентов№16621 по состоянию на 27 февраля 2018 г.(л.д.8, 9)

Административным ответчиком в установленный срок указанные выше требования налогового органа не исполнены, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №2 г. Ливны и Ливенского района Орловской области от 10 февраля 2023 г. в принятии заявления УФНС по Орловской области о восстановлении пропущенного процессуального срока и вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, пени, отказано (л.д.14).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области в суд с настоящим заявлением о взыскании с ФИО1 вышеназванной недоимки.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент выставления требования, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока(пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на предъявление иска о взыскании задолженности по налогам, мотивированное тем, что обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Административным истцом не представлено доводов об уважительности причин пропуска срока подачи в суд заявления о взыскании задолженности земельному налогу, судом таковых также не установлено, поскольку у налоговой инспекции не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд в установленный срок.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Из системного толкования положений частей 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Таким образом, налоговая инспекция вправе была обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки с ФИО1 до 09 октября 2021 г. (учитывая, что в требовании №16621 установлен срок для его исполнения – до 09 апреля 2018 г., и общая сумма налогов не превысила 10000 рублей), вместе с тем, данный срок был пропущен налоговым органом на момент обращения 10 апреля 2023 г. в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Поскольку административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций, обстоятельств, являющихся исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению с иском, судом по делу не установлено.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по земельному налогу, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения.

Судья