Дело № 2а-208/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Демидов 31 октября 2022 года

Демидовский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Цветкова А.Н.,

при секретаре Кудиновой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Смоленской области (далее – ИФНС России № 7) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик с 25.12.2019 по 23.12.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому обязан уплачивать страховые взносы. Налоговым органом административному ответчику были начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2021 год: на обязательное медицинское страхование в размере 5072,72 руб. и 3171,08 руб.; на обязательное пенсионное страхование в размере 19538,58 руб. и 12211,61 руб. Однако, ФИО1 оплату задолженности по страховым взносам в установленные сроки не произвел. В этой связи налоговым органом произведено начисление пеней за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 76,81 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 19,95 руб. В адрес административного ответчика направлялись требования: №1005 от 13.01.2022 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19538,58 руб. и пени в размере 49,13 руб. за 2021 год; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5073,72 руб. и пени в размере 12,76 руб. за 2021 год; № 1096 от 19.01.2022 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12211,61 руб. и пени в размере 27,68 руб. за 2021 год; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3171,08 руб. и пени в размере 7,19 руб. за 2021 год. ФИО1 произвел оплату только пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 38,06 руб. за 2021 год и на обязательное медицинское страхование в размере 9,88 руб. за 2021 год. Межрайонная ИФНС России №7 указывает, что ей пропущен срок на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2021 год и пени, однако этот срок пропущен по техническим причинам в связи с большим объемом работы. С учетом изложенного, Межрайонная ИФНС России № 7 просит восстановить пропущенный срок на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам за 2021 год; взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 31750,19 руб. и пени в размере 38,75 руб. за 2021 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального ФОМС в размере 8244,80 руб. и пени в размере 10,07 руб. за 2021 год, а всего взыскать 40043,81 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом по последнему известному месту жительства, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении дела не просил, возражений на заявленные требования не представил.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для данных плательщиков признается осуществление предпринимательской деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Обязанность индивидуальных предпринимателей самостоятельно исчислять суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период, установлена в п.1 ст.432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальными предпринимателями страховых взносов, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно положениям ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 25.12.2019 по 23.12.2021, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 31.03.2022 (л.д.23-27).

Таким образом, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязанного в качестве страхователя самостоятельно исчислять и уплачивать сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхования. Однако, в добровольном порядке административный ответчик вышеуказанную обязанность не исполнил, в связи с чем, за 2021 год у него образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 31750,19 руб., а также на обязательное медицинское страхование в размере 8244,80 руб. Кроме того, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование, налоговым органом ФИО1 начислены пени в размере 19,95 руб. и 76,81 руб. соответственно (л.д.19-21).

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам и пени, налоговым органом ФИО1 направлялись требования: № 1005 по состоянию на 13.01.2022 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 5073,72 руб. и пени в размере 12,76 руб.; об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 19538,58 руб. и пени в размере 49,13 руб. со сроком исполнения до 22.02.2022; № 1096 по состоянию на 19.01.2022 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 3171,08 руб. и пени в размере 7,19 руб.; об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 12211,61 руб. и пени в размере 27,68 руб. со сроком исполнения до 02.03.2022 (л.д.12-18).

Однако, административный ответчик произвел только оплату пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 38,06 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 9,88 руб., что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика, доказательств обратного суду не представлено.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2. ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период начисления налогов) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей.

Таким образом, с учетом приведенных правовых норм, срок подачи административного иска о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального ФОМС и пени; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии и пени по требованию № 1005 истекает 22.08.2022; по требованию № 1096 истекает 02.09.2022.

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России № 7 обратилась в Демидовский районный суд Смоленской области 02.08.2022 (заявление подано нарочно) (л.д.4), соответственно срок для обращения в суд за взысканием с ФИО1 задолженности по страховым взносам, заявленным в настоящем административном иске, налоговым органом не пропущен.

Также суд отмечает, что первоначально административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области для вынесения судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, однако мировым судьей заявление налогового органа было возвращено (л.д.9).

Задолженность административного ответчика по страховых взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального ФОМС в общей сумме 8244,80 руб. и пени в размере 10,07 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в общей сумме 31750,19 руб. и пени в размере 38,75 руб. подтверждается представленными административным истцом расчетами.

Предъявляемая к взысканию сумма подтверждается представленными расчетами и не оспорена административным ответчиком, следовательно, требования административного истца обоснованы.

Поскольку доказательств уплаты задолженности по страховым взносам и пени, наличия льгот по уплате указанных платежей административный ответчик суду не представил, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 31750,19 руб. и пени в размере 38,75 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС в размере 8244,80 руб. и пени в размере 10,07 руб.

При таких обстоятельствах, суд находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1401,31 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <номер>, в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Смоленской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 31750 (тридцать одна тысяча семьсот пятьдесят) руб. 19 коп. и пени в размере 38 (тридцать восемь) руб. 75 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8244 (восемь тысяч двести сорок четыре) руб. 80 коп. и пени в размере 10 (десять) руб. 07 коп., а всего взыскать 40043 (сорок тысяч сорок три) руб. 81 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Демидовский район» Смоленской области государственную пошлину в размере 1401 (одна тысяча четыреста один) руб. 31 коп.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Демидовский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.Н. Цветков