Решение по делу № 2А-700/2023 от 13.06.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2023 года г.Алексин Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Жувагина А.Г.,

при секретаре Григорьевой А.В.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-700/2023 года по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по штрафу НДФЛ,

установил:

УФНС по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по штрафу НДФЛ. В обоснование заявленных требований указали, что ФИО2 состоит на учете в УФНС по Тульской области. Согласно базе данных налоговых органов, ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 20.10.2015 по 25.12.2017 (ОГРНИП №). Согласно пп.2 п.1 ст.227 НК РФ ФИО2 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год должна была быть представлена ФИО2 не позднее 04.05.2016, однако, в ходе проверки установлено, что налогоплательщиком в нарушение п.1 ст.229 НК РФ (с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год представлена в налоговый орган только 21.12.2017 (количество просроченных месяцев – 20). В этой связи ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании решения от 28.05.2018 № в виде штрафа в размере 1 000 руб., который начислен в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ.

В соответствии со ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год должна была быть представлена ФИО2 не позднее 02.05.2017, однако, в ходе проверки установлено, что налогоплательщиком в нарушение п.1 ст.229 НК РФ (с учетом положений п.7 ст.6.1 НК РФ) налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год представлена в налоговый орган 21.12.2017 (количество просроченных месяцев – 8). В этой связи ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании решения от 28.05.2018 № в виде штрафа в размере 1 000 руб., который начислен в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ.

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО2 за неуплату штрафов по НДФЛ за 2015, 2016 годы выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 24.07.2018 № со сроком исполнения до 13.08.2018, от 24.07.2018 № со сроком исполнения до 13.08.2018.

Мировым судьей судебного участка №2 Алексинского судебного района Тульской области 06.12.2021 вынесен судебный приказ №2а-2358/2021 в пользу УФНС по Тульской области, однако на основании поступивших возражений ФИО2 14.10.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Полагали, что УФНС по Тульской области предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, однако, до настоящего времени задолженность не погашена, оплата не произведена.

Просили взыскать с ФИО2 задолженность по штрафу НДФЛ за налоговые периоды 2015, 2016 года по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в размере 2 000 руб.

В судебном заседании:

Представитель административного истца УФНС по Тульской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещались надлежащим образом, в адресованном суду ходатайстве просили дело рассмотреть в их отсутствие, требования поддержали, просили их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 возражала против удовлетворения заявленных требований в связи с истечением срока давности (три года). Дополнительно указала, что налоговое уведомление она не получала, тогда как спорное решение налогового органа не соответствует требованиям ст.ст.113, 133 НК РФ.

В соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав имеющиеся по делу письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Согласно п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 с 20.10.2015 по 25.12.2017 являлась индивидуальным предпринимателем и в соответствии с пп. 2 п.1 ст. 227 НК РФ плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.

Согласно п.5 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в п.1 ст.227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п.2 ст.227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Согласно п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда последний день срока представления отчета приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством выходным или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В силу приведенных норм права, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год должна была быть представлена ФИО2 не позднее 04.05.2016.

Однако, фактически налоговая декларация налогоплательщиком ФИО2 в нарушение п.1 ст.229 НК РФ (с учетом положений п.7 ст.6.1 НК РФ) по налогу на доходы физических лиц за 2015 год представлена в налоговый орган лишь 21.12.2017, в связи с чем налоговым органом принято решение о проведении камеральной проверки и направлено извещение о рассмотрении материалов (почтовый идентификатор №), которое вручено ФИО2 20.04.2018.

Решением налогового органа № от 28.05.2018 ФИО2 на основании п.1 ст.119 НК РФ привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1 000 руб.

В тоже время, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год должна была быть представлена ФИО2 не позднее 02.05.2017.

Однако, фактически налоговая декларация налогоплательщиком ФИО2 в нарушение п.1 ст.229 НК РФ (с учетом положений п.7 ст.6.1 НК РФ) по налогу на доходы физических лиц за 2016 год представлена в налоговый орган лишь 21.12.2017, в связи с чем налоговым органом принято решение о проведении камеральной проверки и направлено извещение о рассмотрении материалов (почтовый идентификатор №), которое вручено ФИО2 20.04.2018.

Вышеуказанные решения о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений ФИО2 в соответствии со ст.101.2, 139.1 НК РФ не обжалованы, вступили в законную силу.

Таким образом, у налогоплательщика ФИО2 имелась задолженность по штрафу за налоговые периоды 2015, 2016 годы в размере 2 000 руб.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО2 за неуплату штрафов по НДФЛ за 2015, 2016 годы выставлено и 31.07.2018 направлено по месту регистрации требования об уплате налога от 24.07.2018 № со сроком исполнения до 13.08.2018, от 24.07.2018 № со сроком исполнения до 13.08.2018.

Оплаты задолженности по штрафам от ФИО2 не последовало.

15.11.2021 (поступило 6.12.2021) УФНС по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №2 Алексинского судебного района Тульской области на взыскание задолженности по штрафу НДФЛ за 2015, 2016 годы, и мировым судьей 6.12.2021 вынесен судебный приказ №2а-2358/2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по штрафам в пользу налогового органа.

14.10.2022 ФИО2 обратилась к мировому судьей судебного участка №2 Алексинского судебного района Тульской области с возражениями относительно исполнения судебный приказ №2а-2358/2021 от 6.12.2021 и определением мирового судьи от 14.10.2022 указанный судебный приказ отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в адрес суда 6.04.2023 (направлено 4.04.2023)

Исходя из того, что административный ответчик в отсутствие правовых оснований не исполнил обязанность по уплате штрафа НДФЛ за налоговые периоды 2015, 2016 года, суд приходит к выводу о возможности удовлетворения требований административного истца.

Доводы административного ответчика об отсутствии какой-либо задолженности по оплате налогов, пени, несостоятельны, опровергаются материалами дела, из которых следует, что имеющуюся задолженность по налогам ФИО2 оплатила лишь 28.12.2017 и 29.12.2017, тогда как предметом настоящего спора является взыскание штрафа НДФЛ за налоговые периоды 2015, 2016 года, вменяемого налогоплательщику на основании решений налогового органа №, № от 28.05.2018 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налоговых правонарушений на основании п.1 ст.119 НК РФ.

Доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности, несостоятельны в силу следующего.

Как предусмотрено статьей 106 НК РФ, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое данным кодексом установлена ответственность.

Согласно части 2 статьи 10 НК РФ производство по делам о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административного правонарушения или преступления, ведется в порядке, установленном соответственно законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях и уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, поэтому срок давности, определенный статьей 113 НК РФ, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Как указано выше, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год должна была быть представлена не позднее 04.05.2016, за 2016 год - не позднее 02.05.2017, однако представлены налогоплательщиком лишь 21.12.2017, тогда как решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №, № приняты по итогам камеральной проверки 28.05.2018, то есть в пределах срока давности, определенного статьей 113 НК РФ.

В свою очередь, согласно п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В этой связи срок для обращения в судебные органы по требованиям об уплате налога № от 24.07.2018 со сроком исполнения до 13.08.2018 на сумму 1 000 руб., и № от 24.07.2018 со сроком исполнения до 13.08.2018 на сумму 1 000 руб., следует исчислять в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока от срока исполнения самого раннего требования об уплате налог.

Трехлетний срок исполнения вышеуказанных требований на общую сумму 2 000 руб. истекал 13.08.2021, тогда как шестимесячный срок, установленный п.2 ст.48 НК РФ - 14.02.2022.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 6.12.2021 (заявление направлено 15.11.2021), то есть с соблюдением срока взыскания, установленного п.2 ст.48 НК РФ и 6.12.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-2358/2021, который впоследствии, 14.10.2022 определением мирового судьи отменен, на основании возражений ФИО2

Между тем, в силу п.4 ст.48 НК требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Соответственно с учетом того, что определением мирового судьи судебный приказ №2а-2358/2021 отменен 14.10.2022, налоговый орган должен был обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением до 14.04.2023, тогда как соответствующее обращение последовало 6.04.2023 (направлено 4.04.2023), то есть в пределах установленного срока.

В соответствии п.2 ч.2 ст.333.17, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец подлежит освобождению, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание удовлетворение требований административного истца, а также, что на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец от уплаты государственной пошлины освобожден, она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности по штрафу НДФЛ по налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, паспорт <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность по штрафу НДФЛ в размере 2 000 (двух тысяч) руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, паспорт <данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет МО город Алексин в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 16.06.2023.

Председательствующий А.Г.Жувагин