Производство № 2а-2339/2023

УИД 28RS0004-01-2023-001553-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«06» апреля 2023 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Морозкиной М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к НГ о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным иском.

Требования мотивированы тем, что НГ, как собственник жилого помещения, является плательщиком имущественного налога.

Кроме того, будучи зарегистрированным и состоящим на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Имущественный налог за 2018, 2020 годы, а также страховые взносы за 2018-2019 годы уплачены с нарушением установленного законом срока, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 годы не оплачены.

Также НГ привлечена к налоговой ответственности за непредоставление в установленный срок декларации по упрощенной системе налогообложения за 2017 год в виде штрафа в размере 500 рублей.

В адрес налогоплательщика направлялись требования о погашении недоимки, однако в добровольном порядке задолженность не оплачена. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, страховых взносов, пени и штрафа отменен.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с НГ:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 07 рублей 32 копейки;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 05 рублей 06 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год - 754 рубля 09 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год - 22 рубля 63 копейки;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год - 176 рублей 84 копейки;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 23 400 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 5 691 рубль 08 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год - 4 590 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год - 1 488 рублей 49 копеек;

штраф по упрощенной системе налогообложения за 2017 год - 500 рублей.

В силу пункта 2 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

В соответствии с частью 4 указанной статьи КАС РФ в случае, если по истечении указанного в части 2 этой статьи срока возражения административного ответчика не поступили в суд, суд выносит определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и рассматривает административное дело по этим правилам.

Из материалов дела следует, что при подаче настоящего административного искового заявления налоговым органом заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства в отсутствие представителя налогового органа.

Учитывая ходатайство административного истца, судья, при подготовке дела к судебному разбирательству, разъяснил сторонам возможность рассмотрения дела в порядке упрощенного производства, направил определение от 22 февраля 2023 года, в котором предложил административному ответчику предоставить письменные возражения относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства.

Судебная корреспонденция дважды направлялась судом по адресу регистрации НГ (***), вернулась в суд за истечением срока хранения.

Каких-либо возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного порядка административный ответчик не заявил.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 4 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2020 года № 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного письменного) производства», неполучение административным ответчиком поступившей ему копии названного определения по обстоятельствам, зависящим от него, в том числе в связи с отказом от его получения, само по себе не служит препятствием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. В этом случае суд вправе перейти к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства после получения доказательств отказа административного ответчика от получения соответствующего почтового отправления либо доказательств возвращения данного почтового отправления ввиду истечения срока его хранения (статья 100 КАС РФ, статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Судом получены доказательства отказа ответчика принять направленную по почте копию определения, что позволяет суду рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что с 16 сентября 2008 года за НГ зарегистрировано право собственности на 1/6 доли в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером ***, расположенное по адресу ***.

Факт принадлежности НГ указанного объекта налогообложения подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области НГ были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 177 рублей со сроком уплаты 2 декабря 2019 года; за 2020 год - 215 рублей со сроком уплаты 1 декабря 2021 года.

Кроме того, НГ с 28 марта 2007 года по 11 апреля 2019 года состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Поскольку задолженность по страховым взносам за 2018-2019 годы НГ не была оплачена в установленный срок, инспекцией принимались меры по принудительному взысканию задолженности.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области от 21 февраля 2019 года произведено взыскание страховых взносов за 2018 год за счет имущества НГ в размере 32 385 рублей. От указанной даты вынесено постановление налогового органа о взыскании вышеуказанных сумм.

Судебным приказом мирового судьи Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 6 от 5 августа 2019 года с НГ взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2018, 2020 годы, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 годы, в установленный срок, административному ответчику начислены пени, выставлены требования об их уплате № 58900 от 10 июля 2019 года, № 31244 от 25 июня 2020 года, № 44063 от 26 июня 2020 года, № 50717 от 30 июня 2020 года, № 6924 от 24 февраля 2022 года.

Неисполнение указанных требований послужило основанием для обращения в суд с требованиями о взыскании начисленной пени.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса, которая относит к таковым, квартиру, комнату.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей после 1 января 2018 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рубля за расчетный период 2018 года; 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года; 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование налогоплательщики уплачивают самостоятельно без извещения об этом стороной налогового органа (статья 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчетным периодом признается календарный год (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации нарушение срока уплаты налога является основанием для начисления пени. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, НГ являлась плательщиком имущественного налога, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В установленный законом срок обязанность по уплате обязательных платежей административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов в установленный законом срок на сумму недоимки были начислены пени: по имущественному налогу за 2018 год – 07 рублей 32 копейки (7,19 + 0,03+0,10); за 2020 год – 05 рублей 06 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 22 рубля 63 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 754 рубля 09 копеек (616,70 + 132,45 + 04,94), на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 176 рублей 84 копейки (144,61 + 31,07 + 01,16).

Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом и признан верным, соответствующим требованиям налогового законодательства.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе направления налогоплательщику требований об уплате налога и пени заказным письмом по адресу регистрации налогоплательщика, административным истцом соблюден.

Сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены.

Поскольку административным ответчиком имущественный налог за 2018, 2020 годы, страховые взносы за 2018-2019 годы уплачены с нарушением срока, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности, требования о взыскании пени суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По настоящему делу установлено, что административный ответчик, получивший в 2017 годы доход, подлежащий налогообложению, налоговую декларацию за 2017 год в налоговый орган по месту учета в установленные налоговым законодательством сроки не представил.

В этой связи налоговый орган, руководствуясь пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, принял решение № 1441 от 17 марта 2020 года о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей. Сведений об обжаловании налогоплательщиком указанного решения материалы дела не содержат.

27 июля 2020 года НГ было направлено требование № 73096 об уплате штрафа до 4 сентября 2020 года.

Указанное требования административным ответчиком исполнено не было, задолженность по настоящее время не погашена, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем штраф в размере 500 рублей также подлежит взысканию с НГ

Рассматривая требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, пени, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов дела, страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год со сроком уплаты 9 января 2018 года ответчиком не оплачены, в связи с чем 24 февраля 2022 года НГ выставлено требование № 6924 об уплате страховых взносов до 30 марта 2022 года.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2).

На основании пункта 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

В пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, разъяснено, что само по себе нарушение порядка и сроков совершения отдельных процедур в рамках внесудебного взыскания обязательных платежей не влечет за собой утрату возможности их взыскания в судебном порядке.

Сам по себе срок для направления требования, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации пресекательным не является, в то же время, несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае следует исчислять не с момента просрочки исполнения направленного требования, а исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования, а также минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В рассматриваемом случае страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год подлежали уплате в срок не позднее 9 января 2018 года, соответственно, днем выявления недоимки является 10 января 2018 года, требование об уплате налога и пени должно было быть направлено налогоплательщику не позднее 10 апреля 2018 года.

С учетом изложенного, нельзя признать обоснованным направление требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени 24 февраля 2022 года, которое в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Согласно разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации, изложенным в Определении от 22 апреля 2014 года № 822-О, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что исходя из буквального толкования норм действующего законодательства направление требования об уплате страховых взносов и пени за 2017 год с нарушением установленного законом срока более чем на 4 года, влечет пропуск всех последующих сроков в процедуре принудительного взыскания задолженности, а также, что ходатайство о восстановлении пропущенного срока истцом не заявлено, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущены пресекательные сроки для взыскания обязательных платежей и санкций, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку по смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня носит акцессорный характер, производный от основного обязательства, задолженность по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование за 2017 год также не может быть взыскана при истечении срока на принудительное взыскание суммы налога.

На основании изложенного суд приходит к выводу о пропуске Управлением ФНС России по Амурской области срока для взыскания задолженности с НГ по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, пени, и отказывает в удовлетворении административного иска в указанной части.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области – удовлетворить частично.

Взыскать с НГ (ИНН ***), *** года рождения, зарегистрированной по адресу ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность в размере 1 465 (одна тысяча четыреста шестьдесят пять) рублей 94 копейки, из них:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 07 (семь) рублей 32 копейки;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 05 (пять) рублей 06 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год - 22 (двадцать два) рубля 63 копейки;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год - 754 (семьсот пятьдесят четыре) рубля 09 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год - 176 (сто семьдесят шесть) рублей 84 копейки;

штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации - 500 (пятьсот) рублей.

В удовлетворении административного иска в части взыскания страховых взносов на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование за 2017 год, пени – отказать.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Морозкина М.В.