Решение по делу № 2А-2919/2025 от 21.07.2025 | Железнодорожный районный суд г. Хабаровска (Хабаровский край)

Дело №а-2919/2025

УИД №RS0№-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2025 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кибиревой О.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в Железнодорожный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, пени, штрафа.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 (ИНН №) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО2 произведено начисление страховых взносов за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рублей и обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей.

Кроме того, на основании данных предоставляемых органами, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 являлся собственником транспортных средств: автомобиля Тойота Хайс, государственный номер №; автомобиля Тойота Корона, государственный номер Н233№; автомобиля Тойота ФИО1, государственный номер №; автомобиля Тойота Хайс, государственный номер №, которые в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ признаются объектом налогообложения, однако в нарушение п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога, в установленный законом срок, за 2019 – 2022 годы, ФИО2 не исполнил.

Также, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете как плательщик единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в связи с чем имел обязанность по предоставлению декларации по ЕНВД, в том числе за 3 квартал 2020 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2020 года - ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам камеральной налоговой проверки, в отношении ФИО2 вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении последнего к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере 500 рублей.

Кроме того, ФИО2 являлся плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выдан патент № на право применения патентной системы налогообложения на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности.

На основании пп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ подлежала уплате сумма налога в размере 20005 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой задолженности по налогам, сборам налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 53 096 руб. 85 коп., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.

Также, налоговым органом направлено налогоплательщику решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного решения, в размере 58285 руб. 39 коп.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями от должника, что явилось основанием для обращения УФНС России по <адрес> с настоящим административным исковым заявлением.

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность размере 61 999 рублей 80 копеек, в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 2024 руб. 25 коп., за 2020 год в размере 3060 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 2205 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 2860 руб. 00 коп.; налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 20005 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в размере 1232 руб. 31 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за 2021 год в размере 422 руб. 22 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за 2022 год в размере 2001 руб. 18 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17222 руб. 50 коп. за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4383 руб. 00 коп.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.; пени в размере 6084 руб. 34 коп., в том числе: пени в размере 159 руб. 00 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2019 год; пени в размере 205 руб. 38 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2020 год; пени в размере 16 руб, 54 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2021 год; пени в размере 5703 руб. 42 коп., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял.

Административный истец согласно телефонограмме, просил суд, рассмотреть административное дело без его участия, с исковым заявлением согласен.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность платить налоги и сборы, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе и индивидуальные предприниматели.

Пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

Согласно пп. 1, пп. 2 п. 1, п. 1.2 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ).

Федеральным законом от 25 июня 2012 года № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 января 2013 года была введена в действие глава 26.5 «Патентная система налогообложения».

В соответствии со статьей 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 поименованного Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

По смыслу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ установлен трехмесячный срок для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН <***>) и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Кроме того, ФИО2 в 2019-2022 годах являлся плательщиком транспортного налога, поскольку, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию, в его собственности находились транспортные средства: автомобиля Тойота Хайс, государственный номер К 123РК27; автомобиля Тойота Корона, государственный номер №; автомобиля Тойота ФИО1, государственный номер №; автомобиля Тойота Хайс, государственный номер №

Также, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и был признан плательщиком ЕНВД.

В нарушение ст. 346.30 НК РФ налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2020 года предоставлена – ДД.ММ.ГГГГ. По результатам камеральной налоговой проверки, в отношении ФИО2 вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении последнего к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере 500 рублей.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО2 направлено налогоплательщику решение № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного решения, в размере 58285,39 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» по административному делу №а-1242/2024-6 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пеням, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, решением о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, реестрами, материалами приказного производства №а-1242/2024-6.

Доказательств погашения административным ответчиком в полном объеме недоимки по указанным налогам, пени, штрафа и отсутствия указанной задолженности, материалы дела не содержат.

Ввиду того, что административным ответчиком задолженность по налогам не была уплачена в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени. Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.

Поскольку по результатам камеральной налоговой проверки установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в срок налоговой декларации за 3 квартал 2020 года, то у налогового органа имелись правовые основания для привлечения ФИО2 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Принимая во внимание, что УФНС по <адрес> как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход бюджета городского округа «<адрес>».

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, пени, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца <адрес>, ИНН №, задолженность по обязательным платежам, пеням, штрафу в размере 61999 рублей 80 копеек, в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в размере 2024 руб. 25 коп., за 2020 год в размере 3060 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 2205 руб. 00 коп., за 2022 год в размере 2860 руб. 00 коп.;

- налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 20005 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в размере 1232 руб. 31 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за 2021 год в размере 422 руб. 22 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за 2022 год в размере 2001 руб. 18 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17222 руб. 50 коп. за 2022 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4383 руб. 00 коп.;

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.;

- пени в размере 159 руб. 00 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2019 год;

- пени в размере 205 руб. 38 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2020 год;

- пени в размере 16 руб. 54 коп., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2021 год;

- пени в размере 5703 руб. 42 коп., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход муниципального образования «<адрес> «<адрес>» в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию <адрес>вого суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.В. Кибирева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.В. Кибирева