Решение по делу № 2А-2646/2025 от 22.07.2025 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

68RS0№-77

Копия

Дело №а-2646/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ)

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Антоновой В.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы, налогу на профессиональный доход за период сентябрь – декабрь 2022 года, январь – октябрь 2023 года,

Установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы, налогу на профессиональный доход за период сентябрь – декабрь 2022 года, январь – октябрь 2023 года.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В соответствии с положениями ст. ст. 357-358 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку в 2021-2022 годах являлась собственником транспортных средств: «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, на основании чего ей был начислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 748 руб., за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 018 руб. Транспортный налог за указанные периоды налогоплательщиком оплачен не был.

В соответствии с п.1 ст. 4 Федерального закона № 422- ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» плательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе, индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленным настоящим Федеральным законом.

Согласно п.1 ст. 6 Федерального закона № 422- ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения, признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Пунктом 1 ст. 8 указанного Федерального закона установлено, что налоговой базой является денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющего объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона № 422- ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотренного указанной статьей.

Согласно ст. 10 указанного Федерального закона налоговые ставки по налогу на профессиональный доход устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Как следует из положений ст. 12 Федерального закона № 422- ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налог на профессиональный доход может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10000 руб., рассчитанную в общем случае нарастающим итогом в следующем порядке:

- в отношении налога, облагаемого по ставке 4% - сумма вычета определяется в размере 1% дохода;

- в отношении налога, облагаемого по ставке 6% - сумма вычета определяется в размере 2% дохода.

Срок пользования налогового вычета не ограничен. После его использования налоговый вычет повторно не предоставляется. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в УФНС России по <адрес> подано заявление о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход через мобильное приложение «Мой налог» с использованием учетных данных от личного кабинета налогоплательщика – физического лица, в период с 16 мая по ДД.ММ.ГГГГ и в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Налогоплательщиком представлены данные о получении дохода и расчет налога на профессиональный доход:

- за сентябрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма дохода составила 175 364 руб. 25 коп., налог в сумме 7 014 руб. 57 коп. по налоговой ставке 4%, сумма налога составила 7 014 руб. 57 коп., размер налогового вычета 1 437 руб. 59 коп., сумма налога, за минусом налогового вычета, подлежащая уплате 5 576 руб. 98 коп.;

- за ноябрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма дохода составила 109 094 руб. 07 коп., налог в сумме 4 363 руб. 76 коп. по налоговой ставке 4%, сумма налога составила 4 363 руб. 76 коп., размер налогового вычета 0 коп., сумма налога, за минусом налогового вычета, подлежащая уплате 4 363 руб. 76 коп.;

- за декабрь 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма дохода составила 295 293 руб. 01 коп., налог в сумме 11 811 руб. 72 коп. по налоговой ставке 4%, сумма налога составила 11 811 руб. 72 коп., размер налогового вычета 0 коп., сумма налога, за минусом налогового вычета, подлежащая уплате 11 811 руб. 72 коп.;

- за январь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма дохода составила 190 009 руб. 01 коп., налог в сумме 7 600 руб. 37 коп. по налоговой ставке 4%, сумма налога составила 7 600 руб. 37 коп., размер налогового вычета 0 коп., сумма налога, за минусом налогового вычета, подлежащая уплате 7 600 руб. 37 коп.;

- за февраль 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма дохода составила 179 489 руб. 63 коп., налог в сумме 7 179 руб. 58 коп. по налоговой ставке 4%, сумма налога составила 7 179 руб. 58 коп., размер налогового вычета 0 коп., сумма налога, за минусом налогового вычета, подлежащая уплате 7 179 руб. 58 коп.;

- за март 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма дохода составила 174 075 руб. 70 коп., налог в сумме 6 963 руб. 03 коп. по налоговой ставке 4%, сумма налога составила 6 963 руб. 03 коп., размер налогового вычета 0 коп., сумма налога, за минусом налогового вычета, подлежащая уплате 6 963 руб. 03 коп.;

- за апрель 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма дохода составила 194 777 руб. 73 коп., налог в сумме 7 791 руб. 11 коп. по налоговой ставке 4%, сумма налога составила 7 791 руб. 11 коп., размер налогового вычета 0 коп., сумма налога, за минусом налогового вычета, подлежащая уплате 7 791 руб. 11 коп.;

- за май 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма дохода составила 232 418 руб. 38 коп., налог в сумме 9 296 руб. 74 коп. по налоговой ставке 4%, сумма налога составила 9 296 руб. 74 коп., размер налогового вычета 0 коп., сумма налога, за минусом налогового вычета, подлежащая уплате 9 296 руб. 74 коп.;

- за июль 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма дохода составила 242 056 руб. 37 коп., налог в сумме 9 682 руб. 26 коп. по налоговой ставке 4%, сумма налога составила 9 682 руб. 26 коп., размер налогового вычета 0 коп., сумма налога, за минусом налогового вычета, подлежащая уплате 9 682 руб. 26 коп.;

- за август 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма дохода составила 36 324 руб. 38 коп., налог в сумме 1 452 руб. 98 коп. по налоговой ставке 4%, сумма налога составила 1 452 руб. 98 коп., размер налогового вычета 0 коп., сумма налога, за минусом налогового вычета, подлежащая уплате 1 452 руб. 98 коп.;

- за сентябрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма дохода составила 31 477 руб. 66 коп., налог в сумме 1 259 руб. 12 коп. по налоговой ставке 4%, сумма налога составила 1 259 руб. 12 коп., размер налогового вычета 0 коп., сумма налога, за минусом налогового вычета, подлежащая уплате 1 259 руб. 12 коп.;

- за октябрь 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма дохода составила 7 610 руб. 00 коп., налог в сумме 306 руб. 80 коп. по налоговой ставке 4%, сумма налога составила 306 руб. 80 коп., размер налогового вычета 0 коп., сумма налога, за минусом налогового вычета, подлежащая уплате 306 руб. 80 коп.

Далее административный истец указал, что после установленных сроков оплаты налога на профессиональный доход, налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата НПД за сентябрь 2022 года в сумме 5 403 руб. 59 коп., остаток задолженности по НПД за сентябрь 2022 года составил 173 руб. 39 коп. Задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года – октябрь 2023 года до настоящего времени не оплачена.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении в отношении ФИО1. судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последняя обратилась к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2 748 руб., за 2022 год в сумме 3 018 руб., по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года в сумме 173 руб. 39 коп., за ноябрь 2022 года в сумме 4 363 руб. 76 коп.; за декабрь 2022 года в сумме 11 811 руб. 72 коп.; за январь 2023 года в сумме 7 600 руб. 37 коп.; за февраль 2023 года в сумме 7 179 руб. 58 коп.; за март 2023 года в сумме 6 963 руб. 03 коп.; за апрель 2023 года в сумме 7 791 руб. 11 коп.; за май 2023 года в сумме 9 296 руб. 74 коп.; за июль 2023 года в сумме 9 682 руб. 26 коп.; за август 2023 года в сумме 1 452 руб. 98 коп.; за сентябрь 2023 года в сумме 1 259 руб. 12 коп.; за октябрь 2023 года в сумме 306 руб. 80 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по <адрес> ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

В соответствии с ч.4 ст. 15 Конституции РФ общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы.

Согласно ч.1 ст. 17 Конституции РФ признаются и гарантируются права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией РФ.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «истек срок хранения» в связи с неявкой адресата за корреспонденцией по извещению, признается, что в силу положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не прибыла, в материалах дела имеются 2 конверта с извещениями административного ответчика о датах и месте рассмотрения настоящего административного дела с данными почтовой службы «Почта России» о том, что адресат не явился за получением заказных писем (имеются отметки почтальона об оставлении почтовых извещений по каждому заказному письму), в связи с чем письма по истечении срока хранения возвращены в суд.

Правила оказания услуг почтовой связи, в части доставки (вручения) письменной корреспонденции, а также порядок приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений не нарушены.

Лица, участвующие в деле обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч.6 ст.45 КАС РФ), в том числе и получать судебные повестки, что следует из диспозиции ст. 100 КАС РФ.

Отсутствие у суда данных об уважительности причин неявки ФИО1 на почтовую службу для получения судебной повестки, можно квалифицировать как отказ от ее принятия, а в случае совершения этого, адресат считается извещенным надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает административного ответчика ФИО1 надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, а рассмотрение дела в ее отсутствие возможным.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются <адрес> «О транспортном налоге в <адрес>».

Согласно ст.3 вышеназванного закона и ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. ст. 357-358 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку в период в 2021-2022 годах являлась собственником транспортных средств: «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, на основании чего ей был начислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 748 руб., за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 018 руб.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 были выставлены и направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 2 748 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок и получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика»;

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 3 018 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление налоговым органом направлено административному ответчику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок и получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Транспортный налог за указанные периоды оплачен не был.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса РФ налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с ч. 1 ст.2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим налога на профессиональный доход вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального Закона.

На основании ч. 1 ст.4 вышеуказанного Федерального закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п.п. 1 -4 ст. 5 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется. Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков граждан других государств - членов Евразийского экономического союза, а также граждан Украины осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет при использовании доступа к личному кабинету налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

Согласно положениям п.п.7,10 ст.5 указанного Федерального закона при выявлении несоответствия документов (информации), сведений, представленных физическим лицом либо уполномоченной кредитной организацией, сведениям, имеющимся у налогового органа, налоговый орган уведомляет физическое лицо через мобильное приложение «Мой налог» и уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о постановке на учет указанной кредитной организацией) об отказе в постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика с указанием причин отказа не позднее шести дней, следующих за днем направления заявления о постановке на учет. Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Как следует из положений ст.6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно положениям ст.ст. 8-10 указанного выше Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Из представленных административным истцом документов, подлинность которых у суда сомнений не вызывает, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход через мобильное приложение «Мой налог» с использованием учетных данных от личного кабинета налогоплательщика – физического лица, что подтверждается скриншотом сервиса «Мой налог», из которого усматривается, что налогоплательщиком осуществлялось начисление налога на профессиональный доход, частичная оплата налога. Административный ответчик ФИО1 в период с 16 мая по ДД.ММ.ГГГГ и в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный доход.

Из выписки из ЕНС налогоплательщика ФИО1 усматривается, что последней представлены данные о получении дохода и расчет налога на профессиональный доход:

- за сентябрь 2022 года по сроку уплаты 27 октября 2022 года – сумма дохода составила 175 364 руб. 25 коп., налог в сумме 7 014 руб. 57 коп. по налоговой ставке 4%, сумма налога составила 7 014 руб. 57 коп., размер налогового вычета 1 437 руб. 59 коп., сумма налога, за минусом налогового вычета, подлежащая уплате 5 576 руб. 98 коп.;

- за ноябрь 2022 года по сроку уплаты 26 декабря 2022 года – сумма дохода составила 109 094 руб. 07 коп., налог в сумме 4 363 руб. 76 коп. по налоговой ставке 4%, сумма налога составила 4 363 руб. 76 коп., размер налогового вычета 0 коп., сумма налога, за минусом налогового вычета, подлежащая уплате 4 363 руб. 76 коп.;

- за декабрь 2022 года по сроку уплаты 30 января 2023 года – сумма дохода составила 295 293 руб. 01 коп., налог в сумме 11 811 руб. 72 коп. по налоговой ставке 4%, сумма налога составила 11 811 руб. 72 коп., размер налогового вычета 0 коп., сумма налога, за минусом налогового вычета, подлежащая уплате 11 811 руб. 72 коп.;

- за январь 2023 года по сроку уплаты 28 февраля 2023 года – сумма дохода составила 190 009 руб. 01 коп., налог в сумме 7 600 руб. 37 коп. по налоговой ставке 4%, сумма налога составила 7 600 руб. 37 коп., размер налогового вычета 0 коп., сумма налога, за минусом налогового вычета, подлежащая уплате 7 600 руб. 37 коп.;

- за февраль 2023 года по сроку уплаты 28 марта 2023 года – сумма дохода составила 179 489 руб. 63 коп., налог в сумме 7 179 руб. 58 коп. по налоговой ставке 4%, сумма налога составила 7 179 руб. 58 коп., размер налогового вычета 0 коп., сумма налога, за минусом налогового вычета, подлежащая уплате 7 179 руб. 58 коп.;

- за март 2023 года по сроку уплаты 28 апреля 2023 года – сумма дохода составила 174 075 руб. 70 коп., налог в сумме 6 963 руб. 03 коп. по налоговой ставке 4%, сумма налога составила 6 963 руб. 03 коп., размер налогового вычета 0 коп., сумма налога, за минусом налогового вычета, подлежащая уплате 6 963 руб. 03 коп.;

- за апрель 2023 года по сроку уплаты 29 мая 2023 года – сумма дохода составила 194 777 руб. 73 коп., налог в сумме 7 791 руб. 11 коп. по налоговой ставке 4%, сумма налога составила 7 791 руб. 11 коп., размер налогового вычета 0 коп., сумма налога, за минусом налогового вычета, подлежащая уплате 7 791 руб. 11 коп.;

- за май 2023 года по сроку уплаты 28 июня 2023 года – сумма дохода составила 232 418 руб. 38 коп., налог в сумме 9 296 руб. 74 коп. по налоговой ставке 4%, сумма налога составила 9 296 руб. 74 коп., размер налогового вычета 0 коп., сумма налога, за минусом налогового вычета, подлежащая уплате 9 296 руб. 74 коп.;

- за июль 2023 года по сроку уплаты 28 августа 2023 года – сумма дохода составила 242 056 руб. 37 коп., налог в сумме 9 682 руб. 26 коп. по налоговой ставке 4%, сумма налога составила 9 682 руб. 26 коп., размер налогового вычета 0 коп., сумма налога, за минусом налогового вычета, подлежащая уплате 9 682 руб. 26 коп.;

- за август 2023 года по сроку уплаты 28 сентября 2023 года – сумма дохода составила 36 324 руб. 38 коп., налог в сумме 1 452 руб. 98 коп. по налоговой ставке 4%, сумма налога составила 1 452 руб. 98 коп., размер налогового вычета 0 коп., сумма налога, за минусом налогового вычета, подлежащая уплате 1 452 руб. 98 коп.;

- за сентябрь 2023 года по сроку уплаты 30 октября 2023 года – сумма дохода составила 31 477 руб. 66 коп., налог в сумме 1 259 руб. 12 коп. по налоговой ставке 4%, сумма налога составила 1 259 руб. 12 коп., размер налогового вычета 0 коп., сумма налога, за минусом налогового вычета, подлежащая уплате 1 259 руб. 12 коп.;

- за октябрь 2023 года по сроку уплаты 28 ноября 2023 года – сумма дохода составила 7 610 руб. 00 коп., налог в сумме 306 руб. 80 коп. по налоговой ставке 4%, сумма налога составила 306 руб. 80 коп., размер налогового вычета 0 коп., сумма налога, за минусом налогового вычета, подлежащая уплате 306 руб. 80 коп.

После установленных сроков оплаты налога на профессиональный доход, налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата НПД за сентябрь 2022 года в сумме 5 403 руб. 59 коп., остаток задолженности по НПД за сентябрь 2022 года составил 173 руб. 39 коп. Задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2022 года – октябрь 2023 года до настоящего времени не оплачена.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на профессиональный доход со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было оставлено ею без удовлетворения. Факт направления налогоплательщику требования подтвержден скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», согласно которому требование № получено налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения и направления его в адрес налогоплательщика налоговым органом соблюден. Факт направления налогоплательщику решения подтвержден данными отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № АО «Почта России».

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> направило мировому судье судебного участка № <адрес> заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. Срок направления заявления о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюден.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-604/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ. В суд административное исковое заявление направлено ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по транспортному налогу и налогу на профессиональный доход суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности по налогу на профессиональный доход и транспорному налогу в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы, по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года – октябрь 2023 года в полном объеме не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. 00 коп. в доход муниципального образования – городской округ – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> доход федерального бюджета задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2 748 руб., за 2022 год в сумме 3 018 руб., по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года в сумме 173 руб. 39 коп., за ноябрь 2022 года в сумме 4 363 руб. 76 коп.; за декабрь 2022 года в сумме 11 811 руб. 72 коп.; за январь 2023 года в сумме 7 600 руб. 37 коп.; за февраль 2023 года в сумме 7 179 руб. 58 коп.; за март 2023 года в сумме 6 963 руб. 03 коп.; за апрель 2023 года в сумме 7 791 руб. 11 коп.; за май 2023 года в сумме 9 296 руб. 74 коп.; за июль 2023 года в сумме 9 682 руб. 26 коп.; за август 2023 года в сумме 1 452 руб. 98 коп.; за сентябрь 2023 года в сумме 1 259 руб. 12 коп.; за октябрь 2023 года в сумме 306 руб. 80 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – <адрес> государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева