Решение по делу № 2А-17/2025 от 21.02.2025

УИД 31RS0023-01-2024-000757-36 № 2а-17/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2025 года п. Чернянка

Чернянский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Подзолкова Ю.И.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в Чернянский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 8 008,75 руб., в том числе:

- земельный налог с физических лиц в размере 5 803,28 руб., где:

№, ОКТМО №, расположенный по адресу: <адрес> – за 2020 год в размере 912,00 руб.; за 2022 год в размере 1 004,00 руб.;

№, ОКТМО №, расположенный по адресу: <адрес> – за 2021 год в размере 318,00 руб., за 2022 год в размере 302,00 руб.;

№, ОКТМО №, расположенный по адресу: <адрес> – за 2020 год в размере 820,80 руб.; за 2021 год в размере 912,00 руб.; за 2022 год в размере 1 004,00 руб.

- пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 205,47 руб., за период с 02.12.2020 по 13.03.2024, а именно:

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ:

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 156,90 руб.;

за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 97,47 руб.;

за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 14,59 руб.

пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО №):

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 77,69 руб.;

за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 51,06 руб.;

за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 6,84 руб.

пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО №):

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 144,87 руб.;

за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 79,00 руб.;

за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 9,22 руб.

пени на общую совокупную ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 1567,56 руб.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Копия определения от 25 ноября 2024 года о принятии административного искового заявления к производству суда направлена в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией, получена – 22.01.2025. Копия определения от 22 января 2025 года о продлении срока для представления сторонами в суд, рассматривающий дело и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также срока, в течение которого стороны вправе представить в суд, рассматривающий дело и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, получена административным ответчиком 04 февраля 2025 г. Кроме того, информация о принятии административного искового заявления к производству суда и о подготовке дела к разбирательству размещена на официальном сайте суда в общем доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в соответствии с требованиями части 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административному ответчику предоставлялся установленный статьей 292 КАС РФ срок, для представления в суд возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, представления письменного мотивированного отзыва на административное исковое заявление по существу заявленных требований.

Отзыв, возражения в установленный срок относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и по существу заявленных требований от административного ответчика не поступили.

Исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных данным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных указанным Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

Административному ответчику принадлежат на праве собственности:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> площадь: 18079300, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, площадь: 3000, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

Также административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> площадь: 18079300, дата регистрации права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: ДД.ММ.ГГГГ.

С 1 января 2023 года формируется единый налоговый счет налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

- № от 03.08.2020 об уплате земельного налога за 2019 г. в размере 754 руб. (л.д. 12 - 13);

- № от 01.09.2021 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 741,28 руб. (л.д. 15);

- № от 01.09.2022 об уплате земельного налога за 2021 год в размере 912 руб. (л.д. 17);

- № от 16.08.2023 об уплате земельного налога за 2022 год в размере 2 310 руб. (л.д. 19).

В связи с неисполнением налоговых обязанностей в установленный срок, ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 07 июля 2023 г. № (л.д. 21).

Земельные налоги в установленные действующим законодательством сроки уплачены не были.

В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом должнику начислены пени за неуплату в установленные сроки в размере 2 205,47 руб., за период с 02.12.2020 по 13.03.2024, а именно:

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ:

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 156,90 руб. (уплата ЕНП 13.10.2023);

за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 97,47 руб. (уплата ЕНП 13.11.2024);

за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 14,59 руб. (уплата ЕНП 13.11.2024).

- пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО №):

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 77,69 руб. (уплата ЕНП 13.11.2024);

за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 51,06 руб. (в рамках отмены судебного приказа от 23.04.2024 № 2а-899/2024, частичная уплата ЕНП 13.11.2024);

за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 6,84 руб. (в рамках отмены судебного приказа от 23.04.2024 № 2а-899/2024).

- пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО №):

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 144,87 руб. (уплата 13.11.2024);

за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 79,00 руб. (в рамках отмены судебного приказа от 23.04.2024 № 2а-899/2024, частичная уплата ЕНП 13.11.2024);

за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 9,22 руб. (в рамках отмены судебного приказа от 23.04.2024 № 2а-899/2024).

- пени на общую совокупную ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 1567,56 руб.

Административным истцом приведены таблицы расчета пеней по земельному налогу, ЕНС. Расчет пеней осуществляется в автоматическом режиме с учетом положений пункта 4 статьи 75 НК РФ: пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Доказательств в опровержение указанных обстоятельств административным ответчиком суду не представлено.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Белгородской области с вышеуказанным административным иском.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что в связи с неисполнением должником налогового уведомления и требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

23 апреля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 1 Чернянского района Белгородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности и пени поземельным налогам на общую сумму 12 586 руб. 75 коп.

На основании заявления должника судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Чернянского района Белгородской области от 06.06.2024 ( л.д. 6 - 7).

20.11.2024 в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей указанного выше определения, УФНС по Белгородской области обратилось в Чернянский районный суд с административным иском к ФИО1 (л.д. 35).

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика задолженности и пени по земельному налогу.

Возражений по заявленным требованиям административным ответчиком не представлено, как и доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме до принятия судом решения, и материалы дела таких данных не содержат.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Расчет задолженности пени проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.

Доказательств отсутствия задолженности по налогам, наличия задолженности в меньшем размере или освобождения от уплаты налогов ответчиком не представлено.

Указанные суммы пени были включены в отмененный судебный приказ от 23 апреля 2024 г., в связи с чем установленная законом процедура взыскания пени истцом также соблюдена. Таким образом, имеются правовые основания для удовлетворения иска.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворение в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета полежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность на общую сумму 8 008,75 руб., в том числе:

- земельный налог с физических лиц в размере 5 803,28 руб., где:

№, ОКТМО №, расположенный по адресу: <адрес> – за 2020 год в размере 912,00 руб.; за 2022 год в размере 1 004,00 руб.;

№, ОКТМО №, расположенный по адресу: <адрес> – за 2021 год в размере 318,00 руб., за 2022 год в размере 302,00 руб.;

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 156,90 руб.;

за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 97,47 руб.;

за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 14,59 руб.

пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО №):

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 77,69 руб.;

за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 51,06 руб.;

за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 6,84 руб.

пени по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО №):

за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 144,87 руб.;

за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 79,00 руб.;

за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 9,22 руб.

пени на общую совокупную ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 1567,56 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>) в доход муниципального района «Чернянский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Ю.И.Подзолков