Дело № 2а-385/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2023 года Северский городской суд Томской области в составе

председательствующего судьи Ребус А.В.

при секретаре Мельничук А.А.,

помощнике судьи Бориной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании пени на страховые взносы,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 задолженности в размере 13638 рублей 18 копеек, в том числе: в бюджет Пенсионного фонда РФ пени на страховые взносы в размере 11 241 рубль 56 копеек (за период с 01.08.2019 по 16.08.2021, с 30.01.2019 по 16.08.2021, с 30.01.2019 по 16.08.2021, с 29.01.2019 по 01.02.2019); в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования пени на страховые взносы в размере 2 396 рублей 62 копейки (за период с 01.08.2019 по 16.08.2021, с 30.01.2019 по 16.08.2021, с 30.01.2019 по 16.08.2021, с 29.01.2019 по 01.02.2019).

В обоснование требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 с 03.11.2016 по 26.06.2019 состояла на учете в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя. Сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчету за расчетный период с 2017 по 2019 годы была оплачена (взыскана судебными приставами) позже установленного законом срока. За каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов были начислены пени. Сумма пени в размере 11 241 рубль 56 копеек начислена по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по требованию № 76207 от 17.08.2021 в сумме 1917 рублей 88 копеек за период с 01.08.2019 по 16.08.2021, в сумме 4 791 рубль 81 копейка за период с 30.01.2019 по 16.08.2021, в сумме 4 219 рублей 72 копейки за период с 30.01.2019 по 16.08.2021, в сумме 312 рублей 45 копеек за период с 29.01.2019 по 01.02.2019. Сумма пени в размере 2 396 рублей 62 копейки начислена по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по требованию № 76207 от 17.08.2021 в сумме 449 рублей 77 копеек за период с 01.08.2019 по 16.08.2021, в сумме 828 рублей 05 копеек за период с 30.01.2019 по 16.08.2021, в сумме 1 054 рубля 24 копейки, за период с 30.01.2019 по 16.08.2021, в сумме 64 рубля 56 копеек, за период с 29.01.2019 по 01.02.2019. Поскольку сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком не оплачена в установленный законом срок в полном объеме, Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области были направлены требования № 76207 от 17.08.2021 с предложением уплатить пени в сумме 11 241 рубль 56 копеек на ОПС и пени в сумме 2 396 рублей 62 копейки на ОМС. В установленный срок задолженность налогоплательщиком не оплачена. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу частично уменьшена, актуальная сумма задолженности составляет 13 638 рублей 18 копеек, следовательно, налоговый орган вправе направить административное исковое заявление о взыскании указанной недоимки в суд.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Томской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Представлен уточненный расчет задолженности, из которого следует, что расчет пени по страховым взносам ОПС: по требованию № 76207 от 17.08.2021 в сумме 1917 рублей 88 копеек за период с 01.08.2019 по 16.08.2021, в сумме 4 791 рубль 81 копейка за период с 30.01.2019 по 16.08.2021, в сумме 4219 рублей 72 копейки за период с 30.01.2019 по 16.08.2021. Расчет пени на сумму 312 рублей 45 копеек предоставить не представляется возможным, взыскание данной суммы оставляют на усмотрение суда. ОМС: по требованию № 76207 от 17.08.2021 в сумме 449 рублей 77 копеек за период с 01.08.2019 по 16.08.2021, в сумме 828 рублей 12 копеек за период с 30.01.2019 по 16.08.2021, в сумме 1 054 рубля 24 копейки за период с 30.01.2019 по 16.08.2021. Расчет пени на сумму 64 рубля 56 копеек предоставить не представляется возможным, взыскание данной суммы оставляют на усмотрение суда.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась. Представила письменные возражения, согласно которым она не получала от налоговых органов уведомления и требования об уплате пени на страховые взносы. Личным кабинетом налогоплательщика она никогда не пользовалась. Единственным основанием для начисления пени является задолженность, но ее у нее нет. В данный момент она не работает, после смерти родителей у нее ухудшилось здоровье. В связи со сложившейся ситуацией у нее нет возможности оплатить долг. Дело просила рассмотреть в ее отсутствие.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившим требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 ст. 340 НК РФ определено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области с ИНН **.

В период с 03.11.2016 по 26.06.2019 ФИО1 была зарегистрирована в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по пени, суд исходит из следующего.

В силу п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ч. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Сумма страховых взносов по расчету за расчетный период с 2017 по 2019 годы была оплачена ФИО1 (взыскана судебными приставами) позже установленного законом срока, данные обстоятельства сторонами не оспариваются.

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ административным истцом начислены ФИО1 пени в общей сумме 13 638 рублей 18 копеек.

Налогоплательщику направлено требование № 76207 от 17.08.2021. В установленный срок страховые взносы и пени уплачены не были, указанное требование оставлено ФИО1 без исполнения.

Из представленного Управлением Федеральной налоговой службы по Томской области расчета пени по страховым взносам ОПС следует, что по требованию № 76207 от 17.08.2021 задолженность составляет в сумме 1 917 рублей 88 копеек за период с 01.08.2019 по 16.08.2021, в сумме 4 791 рубль 81 копейка за период с 30.01.2019 по 16.08.2021, в сумме 4219 рублей 72 копейки за период с 30.01.2019 по 16.08.2021; из расчета пени по страховым взносам ОМС следует, что по требованию № 76207 от 17.08.2021 задолженность составляет в сумме 449 рублей 77 копеек за период с 01.08.2019 по 16.08.2021, в сумме 828 рублей 12 копейки за период с 30.01.2019 по 16.08.2021, в сумме 1 054 рублей 24 копейки за период с 30.01.2019 по 16.08.2021.

Проверив правильность математических операций представленного административным истцом расчета задолженности по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, суд считает возможным согласиться с ним как с обоснованным, соответствующим требованиям действующего законодательства. В связи с чем, полагает возможным удовлетворить административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 917 рублей 88 копеек за период с 01.08.2019 по 16.08.2021, в сумме 4 791 рубль 81 копейка за период с 30.01.2019 по 16.08.2021, в сумме 4219 рублей 72 копейки за период с 30.01.2019 по 16.08.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 449 рублей 77 копеек за период с 01.08.2019 по 16.08.2021, в сумме 828 рублей 12 копеек за период с 30.01.2019 по 16.08.2021, в сумме 1 054 рубля 24 копейки за период с 30.01.2019 по 16.08.2021.

В удовлетворении административных требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 312 рублей 45 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 64 рублей 56 копеек суд считает необходимым отказать, поскольку налоговым органом не представлено обоснование расчета данной суммы пени, периода ее начисления.

Доводы административного ответчика о тяжелом материальном положении суд не могут быть приняты во внимание, поскольку налоговое законодательство не предусматривает институт освобождения от уплаты обязательных платежей по указанной причине.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Томска от 25.05.2022 отменен судебный приказ № ** о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13 639 рублей 91 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2018 годы: пеня в размере 11241 рубль 86 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2016 год: пеня в размере 1 рубль 36 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2018 годы; пеня в размере 2396 рублей 69 копеек; а также в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 272 рублей 80 копеек.

Настоящий административный иск направлен в суд административным истцом 25.11.2022, таким образом, УФНС по Томской области соблюден установленный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 917 рублей 88 копеек за период с 01.08.2019 по 16.08.2021, в сумме 4 791 рубль 81 копейка за период с 30.01.2019 по 16.08.2021, в сумме 4219 рублей 72 копейки за период с 30.01.2019 по 16.08.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 449 рублей 77 копеек за период с 01.08.2019 по 16.08.2021, в сумме 828 рублей 12 копеек за период с 30.01.2019 по 16.08.2021, в сумме 1 054 рубля 24 копейки за период с 30.01.2019 по 16.08.2021 являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец при подаче настоящего административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в силу приведенных выше положений закона с административного ответчика ФИО1 в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 530 рублей 46 копеек, размер которой исчислен в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании пени на страховые взносы удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 13261 рубль 54 копейки, в том числе в бюджет Пенсионного фонда РФ пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 917 рублей 88 копеек за период с 01.08.2019 по 16.08.2021, в сумме 4 791 рубль 81 копейка за период с 30.01.2019 по 16.08.2021, в сумме 4219 рублей 72 копейки за период с 30.01.2019 по 16.08.2021; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 449 рублей 77 копеек за период с 01.08.2019 по 16.08.2021, в сумме 828 рублей 12 копеек за период с 30.01.2019 по 16.08.2021, в сумме 1 054 рубля 24 копейки за период с 30.01.2019 по 16.08.2021.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 530 рублей 46 копеек.

В удовлетворении остальных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий судья А.В. Ребус

УИД: 70RS0003-01-2022-008981-55