Решение по делу № 2А-4216/2022 от 09.11.2022 | Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска (Челябинская область)

Дело № 2а-4216/2022

<номер обезличен>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 ноября 2022 года г. Магнитогорск

Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Калининой Э.В.

при секретаре Мурсаиковой И.В.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций указывая, что ФИО1 состоял на налоговом учете как плательщик НДС с 20 июня 2019 года по 30 апреля 2021 года. Задолженность налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц составляет за период 2019 год 12 526 руб., пени за период с 01 сентября 2021 года по 02 сентября 2021 года в размере 1,17 руб., пени за период с 01 октября 2021 года по 19 октября 2021 года в размере 11,60 руб., пени за период с 01 ноября 2021 года по 10 ноября 2021 года в размере 4,18 руб., по налогу за 2020 год в размере 926 руб.

Задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1 квартал 2021 года в размере 926 руб.

Административному ответчику направлено требование, которое не исполнено.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, задолженность по налогу на добавленную стоимость и пени всего на общую сумму 14 394,95 руб.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что у него была сложная ситуация, поэтому не оплатил обязательные платежи в установленные сроки. Также пояснил, что собственного расчета задолженности у него нет, доказательств в подтверждение иной суммы задолженности также нет.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела в судебном заседании и оценив их, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 чт.143 Налогового кодекса РФё Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного

В силу п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В силу п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В силу п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.1ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса;

9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

10) физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

По НДС административным ответчиком ФИО1 25 апреля 2022 года была предоставлена налоговая декларация за 1 квартал 2021 года, согласно которой сумма налога подлежащая оплате в бюджет составила 2 150 руб. (л.д.37-38).

В материалах дела имеется налоговая декларация по форме 3-НДФЛ от 21 апреля 2021 года за налоговый период 2020 год о получении административным ответчиком дохода в сумме 10 750,00 руб. Сумма налога, подлежащая удержанию на доходы физических лиц составляет 2 150,00 руб. (10 750 руб. х 20%= 2150 руб.) С учетом имевшейся переплаты в сумме 1 224 руб. недоимка за 2021 год составляет 926 руб.(л.д.44-47).

ФИО1 20 декабря 2020 года представил уточненную декларацию по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2019 налоговая база составляет 250514,03 руб., сумма налога составляет 32 567,00 руб. (250514,03 х 13%= 32 567 руб.). Поскольку на лицевом счете налогоплательщика имелась переплата 20 041 руб. – задолженность по НДФЛ за период 2019 год составляет 12 526 руб. (л.д.39-43).

Задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2019 год составляет 12 526,00 руб. (с зачетом имевшейся переплаты), пени за период с 01 сентября 2021 года по 02 сентября 2021 года 1,17 руб., за период с 01 октября 2021 года по 19 октября 2021 года – 11,60 руб., пени за период с 01 ноября 2021 года по 10 ноября 2021 года – 4,18 руб. Задолженность по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2021 года (с зачетом имевшейся переплаты).

Налогоплательщику было направлено требование №12016 от 31 мая 2021 года о необходимости уплаты налога на добавленную стоимость в сумме 208,00 руб. и пени в размере 0,61 руб. в срок до 30 июня 2021 года (л.д.14). Требование налогоплательщиком не исполнено.

Также ФИО1 было направлено налоговое требование №40486 от 02 июля 2021года о необходимости в срок до 03 августа 2021 года уплатить задолженность по налогу на добавленную стоимость и налогу на доходы на общую сумму 2 381,00 руб. (л.д.15).

ФИО1 было направлено требование № 41537 от 20 июля 2021 года о необходимости в срок до 20 августа 2021 года уплатить задолженность по налогу физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 926,00 руб. (л.д.16).

ФИО1 было направлено налоговое требование №43856 от 27 августа 2021 года о необходимости оплатить в срок до 27 сентября 2021 года задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ в общей сумме 2 713,00 руб. (л.д.17).

ФИО1 было направлено налоговое требование № 44277 от 03 сентября 2021 года о необходимости уплатить в срок до 05 октября 2021 года задолженность по налогу на доходы в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 2 713,00 руб. и пени в размере 1,17 руб. (л.д.18).

ФИО1 было направлено налоговое требование № 46295 от 20 октября 2021 года о необходимости в срок до 22 ноября 2021 года оплатить задолженность по налогам в сумме 2 713,00 руб. и пени в размере 11,60 руб. (л.д.19).

ФИО1 было направлено налоговое требование № 54931 от 11 ноября 2021 года о необходимости в срок до 13 декабря 2021 года оплатить задолженность по налогам на доходы физических лиц в соответствии со ст.277 НК РФ в размере 2 724,00 руб. и пени в размере 4,18 руб. (л.д.20-21).

Все требования направлены через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу ст.ст. 69-70 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С декабря 2020 года сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, при которой налоговый орган имеет право обратиться в суд, составляет 10 000 руб.

Как следует из материалов дела, 08 февраля 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 14 394,95 руб. вынесен 14 февраля 2022 года. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска Челябинской области от 02 марта 2022 года вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1 по его исполнению.

Административное исковое заявление подано 30 августа 2022 года.

Таким образом, на момент обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа, а также с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен установленный законом срок для предъявления данных требований.

В административном исковом заявлении имеется расчет суммы налога (л.д.4-7). Расчет взыскиваемых сумм с административного ответчика проверен судом и признан правильным.

Расчет налога (НДС) производился по формуле:

Налоговая база х 20% = сумма НДС.

10750 х 20%= 2 150 руб.

Сумма налога начислялась по срокам уплаты ежемесячно, При определении суммы налога, подлежащего взысканию, была учтена имеющаяся у ответчика переплата в размере 1 224 руб.

Итого недоимка за 2021 год по НДС составляет: 926 руб.

По налогу на доходы физических лиц ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2019 год, где сумма налога, начисленная к уплате, составляет 32 567 руб. Сумма налога рассчитана с учетом налоговых вычетов от налоговой базы 250 514,03 руб.:

250 514,03 х 13% = 32 567 руб. С учетом имевшейся на лицевом счете налогоплательщика переплаты в размере 20 041 руб. сумма налога, подлежащего оплате, составляет 12 526 руб.

По налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ в размере за период 2019 год 12 526 руб.

По недоимке в размере 1 043 руб. пени за период с 01 сентября 2021 года по 02 сентября 2021 года

- 1043 руб. х 1/300 х 6,5% х 2дня = 0,45 руб.

Недоимка по НДФЛ в размере 1 670 руб. пени за период с 01 сентября 2021 года по 02 сентября 2021 года:

- 1 670 руб. х 1/300 х 6,5% х 2 дня = 0,72 руб.

Общая сумма за указанный период: 0,45 руб. + 0,72 руб. = 1,17 руб.,

По недоимке по НДФЛ в размере 1 043 руб. пени за период с 01 октября 2021 года по 19 октября 2021 года:

1043 руб. х 1/300 х 6,75% х 19 дней = 4,46 руб.

По недоимке в размере 1670 руб. пня за период 01октября 2021 года по 19 октября 2021 года:

- 1670 руб. х 1/300 х 6,75% х 19 дней = 7,14 руб.

Итого пени: 4,46 руб. +7,14 руб. = 11,60 руб.

По недоимке по НДФЛ в размере 1671 руб. пени за период с 01 ноября 2021 года по 10 ноября 2021 года

- 1671 руб. х 1/300 х 10 дней =4,18 руб.

По налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1 квартал 2021 года в размере 926 руб.,

Административный ответчик ФИО1. в судебном заседании в обоснование своих возражений никаких расчетов и доказательств не представил.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности и пени подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С ФИО1 следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в размере 576 руб.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Челябинской области задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ в размере за период 2019 года 12 526 руб., пени за период с 01 сентября 2021 года по 02 сентября 2021 года в размере 1,17 руб., пени за период с 01 октября 2021 года по 19 октября 2021 года в размере 11,69 руб., пени за период с 01 ноября 2021 года по 10 ноября 2021 года в размере 4,18 руб. по налогу за 2020 год в размере 926 руб.

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 1 квартал 2021 года в размере 926 руб., всего 14 394,95 руб. (четырнадцать тысяч триста девяносто четыре руб. 95 коп.).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 576 руб. (пятьсот семьдесят шесть руб.).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда составлено 23 ноября 2022 года.