Решение по делу № 03663/2024 от 12.05.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций, суд.

УИД: 56RS0030-01-2024-005812-20

Дело №2а-344/2025 (№2а-4635/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2025 года г. Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что требованием об уплате задолженности 27.06.2023 года № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности в срок до 26.07.2023 года уплатить числящуюся за ней задолженность в общей сумме 68088,31 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024 года: общее сальдо в сумме 63604,64 рубля, в том числе пени 28838,46 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 14144,33 рубля. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (10.01.2024 года) сумма пени, не обеспеченная мерами взыскания, составила 14694,13 рублей (28838,46 руб.-14144,33 руб.).

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в сумме 14694,13 рублей.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МИФНС России №12 по Оренбургской области, МИФНС России №10 по Оренбургской области.

В судебное заседание административный истец, представитель административного ответчика, представители заинтересованных лиц не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 года № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности 01.01.2023 года также утратила силу.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Таким образом, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО2 в период с 18.05.2011 года по 13.01.2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и является налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

В связи с чем ей были исчислены стразовые взносы на ОПС: за 2018 год в сумме 26545 рублей; за 2019 год в сумме 29 354 рублей; за 2020 год в сумме 32 448 рублей; за 2021 год в сумме 1133,94 рублей.

А также страховые взносы на ОМС: за 2018 год в сумме 5 840 рублей; за 2019 год в сумме 6 884 рублей; за 2020 год в сумме 8 426 рублей; за 2021 год в сумме 294,46 рублей.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам в установленный законом срок в адрес ФИО1 направлялись налоговые требования:

- налоговое требование № от 16.01.2020 года по сроку уплаты до 10.02.2020 года, согласно которому необходимо было уплатить задолженность за 2019 год по страховым взносам на ОПС в сумме 29354 рубля и пени в сумме 91,73 рублей, по страховым взносам на ОМС в сумме 6 884 рубля и пени в сумме 21,51 рублей (л.д.51, том 1). Сведения о направлении требования содержатся в материалах дела (л.д.52-55, том 1);

- налоговое требование № от 25.01.2021 года по сроку уплаты до 04.03.2021 года, согласно которому необходимо было уплатить задолженность за 2020 год по страховым взносам на ОПС в сумме 32 448 рублей и пени в сумме 110,32 рублей, по страховым взносам на ОМС в сумме 8426 рублей и пени в сумме 28,65 рублей (л.д.62, том 1). Сведения о направлении требования содержатся в материалах дела (л.д.63-66, том 1);

- налоговое требование № от 26.04.2021 года по сроку уплаты до 02.06.2021 года, согласно которому необходимо было уплатить задолженность за 2021 год по страховым взносам на ОПС в сумме 1133,94 рубля и пени в сумме 14,30 рублей, по страховым взносам на ОМС в сумме 294,46 рубля и пени в сумме 3,72 рублей (л.д.56, том 1). Сведения о направлении требования содержатся в материалах дела (л.д.58-61, том 1);

- налоговое требование № от 01.11.2021 года по сроку уплаты до 21.12.2021 года, согласно которому необходимо было уплатить задолженность по пени по страховым взносам на ОПС и ОМС в общей сумме 14130,24 рублей (л.д.67-68, том 1). Согласно ответу МИФНС России №12 по Оренбургской области сведений о направлении налогового требования не имеется;

- налоговое требование № от 27.06.2023 года по сроку уплаты до 26.07.2023 года, согласно которому необходимо было уплатить задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 33581,94 рублей (за 2020 год – 32448 рублей, за 2021 год – 1133,94 рублей) и по страховым взносам на ОМС в сумме 8720,46 рублей (за 2020 год – 8 426 рублей, за 2021 год – 294,46 рублей) и пени в общей сумме 25785,91 рублей (л.д.14, том 1). Налоговое требование направлено в адрес ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика (л.д.15, том 1).

По состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по Единому налоговому счету.

На момент выставления налогового требования № от 27.06.2023 года задолженность по пени составляла 25785,91 рублей.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ инспекцией вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № от 15.12.2023 года, согласно которому общая сумма задолженности составила 63143,41 рублей (42302,40 руб. + 25785,91 руб. + пени, исчисленные за период с 27.06.2023 года до вынесения решения) (л.д. 17, том 1).

Сведения о направлении решения № от 15.12.2023 года содержатся в материалах дела (л.д.18, том 1).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.01.2024 года: сальдо по пени составляло 28838,46 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 14144,33 рубля, не обеспеченная мерами взыскания, составила 14694,13 рублей (28838,46 руб.-14144,33 руб.).

В сумму пени 14694,13 рублей включены:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 5994,25 рублей за период с 25.10.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленная на сумму недоимки 26545 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 5651,15 рублей за период с 25.10.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленная на сумму недоимки 29 354 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 4246,88 рублей за период с 25.10.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленная на сумму недоимки 32 448 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 143,92 рублей за период с 25.10.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленная на сумму недоимки 1133,94 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 357,21 рублей за период с 25.10.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленная на сумму недоимки 5 840 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 539,60 рублей за период с 25.10.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленная на сумму недоимки 6 884 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 660,45 рублей за период с 25.10.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленная на сумму недоимки 8 426 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 23,08 рубля за период с 25.10.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленная на сумму недоимки 294,46 рубля.

Также в указанную сумму вошли пени за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 559,19 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 792,56 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 4099,27 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 143,25 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 123,02 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 185,87 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 673,98 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 37,20 рублей.

Учитывая, что взыскание пени неразрывно связано с исполнением обязанности налогоплательщика по уплате налога, суду надлежит установить судьбу пенеобразующей задолженности.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год налоговым органом принимались следующие меры.

Как указал административный истец в адрес ФИО1 выставлялось налоговое требование №№ от 18.10.2019 год (в материалы дела не представлено). Затем выносилось решение №1919 от 09.02.2019 года о взыскании налога, сбора и страховых взносов за счет денежных средств налогоплательщика в общей сумме 32385 рублей (л.д.73 том 1).

На основании указанного решения в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ выносилось постановление 1180 от 26.04.2019 года (л.д.71, том 1), которое по сведениям службы судебных приставов в подразделение не поступало.

Согласно ответу МИФНС России №15 по Оренбургской области от 13.20.2025 года (л.д.28-31, том 2) в отношении задолженности за 2018 год по страховым взносам на ОПС (в сумме 20714 рублей - остаток) и ОМС (в сумме 4557,15 рублей) и задолженности за 2019 год по страховым взносам на ОПС (в сумме 29 354 рублей - остаток) и ОМС (в сумме 6 884 рублей), по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности № от 19.01.2021 годы, мировым судьей выносился судебный приказ №02а-0037/77/2021 от 10.03.2021 года, который отменен 29.10.2021 года.

До отмены судебного приказа в отношении ФИО1 судебным приставом-исполнителем ОСП Дзержинского района г. Оренбурга 08.06.2021 года возбуждалось исполнительное производство №-ИП, которое прекращено 17.11.2022 года (л.д.179-180, том 2).

В своем ответе инспекция указала, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год в сумме 4,09 рублей и 0,91 рублей соответственно, была погашена из ЕНП (единый налоговый платеж), а задолженность по ОПС в сумме 20709,99 рублей и ОМС в сумме 4556,24 рублей списана решением налогового органа № от 18.04.2023 года о признании безнадежной к взысканию (л.д. 195, том 2).

Этим же решением была списана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год в полном размере.

Итого решением № от 18.04.2023 год списана общая сумма задолженности – 61504,23 рублей.

Учитывая, что суммы задолженности по страховым взносам за 2018-2019 год списаны, то пени, исчисленные на указанные суммы недоимок, взысканию не подлежат.

Что касается пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год.

По налоговому требованию № от 25.01.2021 года налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности № от 23.04.2021 года.

Мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга 15.06.2021 года выдан судебный приказ № 02а-0495/77/2021, который определением мирового судьи от 21.11.2022 года отменен (л.д.145-176, том 1).

После отмены судебного приказа инспекция обратилась в Ленинский районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявление о взыскании суммы задолженности за 2020 год по страховым взносам на ОПС в сумме 32448 рублей и ОМС в сумме 8426 рублей.

Решением Ленинского районного суда г. Оренбурга от 12.07.2023 года по делу №2а-5042/2023 административные исковые требования МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 были удовлетворены в полном объеме (л.д.227-233, том 2).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда от 20.12.2023 года решение Ленинского районного суда г. Оренбурга от 12.07.2023 года оставлено без изменения (л.д.230-234, том 2).

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 22.08.2024 года решение Ленинского районного суда г. Оренбурга от 12.07.2023 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Оренбургского областного суда от 20.12.2023 года отменены, административное дело направлено на новое рассмотрение в Ленинский районный суд г. Оренбург на новое рассмотрение. (л.д. 235-238, том 2).

При повторном рассмотрении административного дела Ленинским районным судом г. Оренбурга (дело №2а-8235/2024) вынесено решение от 18.12.2024 года, которым в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России №15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2020 год было отказано.

Решение Ленинского районного суда г. Оренбурга от 18.12.2024 года вступило в законную силу 22.04.2025 года.

В обоснование своих возражений по взысканию с нее налогов по страховым взносам за 2020 год ФИО1 ссылалась на то, что в период с 2016 года по ноябрь 2022 года отбывала наказание в местах лишения свободы и осуществлять деятельность не имела возможности. Указывала, что обращалась с заявлением в налоговый орган о прекращении ее деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Но на ее обращения ответа не поступало, в реестр изменения не вносились. Ей пришлось обратиться к уполномоченному при Президенте РФ по защите прав предпринимателей ФИО3, который посоветовал ей оформить доверенность на близких и решить этот вопрос. ФИО1 оформила доверенность на свою мать ФИО4, которой неоднократно предпринимались неудачные попытки прекращения статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 В связи с чем она обратилась в прокуратуру. И только после вмешательства прокурора ее вопрос разрешился статус индивидуального предпринимателя прекращен с 13.01.2021 года.

Однако доводы ФИО1 подтвердились не в полной мере.

ФИО5 в судебном заседании подтвердила, что пыталась по доверенности в интересах дочери обращаться в МИФНС России №10 по Оренбургской области с заявлениями о прекращении ее статуса в качестве индивидуального предпринимателя, однако безуспешно.

Обращения ФИО1 к уполномоченному при Президенте РФ по защите прав предпринимателей ФИО3 также подтвердилось.

Однако, согласно ответу МИФНС России №10 по Оренбургской области от 09.04.2025 года ФИО1 исключена из реестра индивидуальных предпринимателей 13.01.2021 года на основании решения №3991 от 23.11.2020 года о предстоящем исключении ИП из ЕГРИП, в связи с тем, что ею не велась деятельность и не представлялись отчетная документация на протяжении нескольких лет.

Учитывая, что имеется вступившее в законную силу решение Ленинского районного суда г. Оренбурга от 18.12.2024 года, которым во взыскании страховых взносов за 2020 год отказано, то требования налогового органа в этой части удовлетворению не подлежат.

Требования МИФНС России №15 по Оренбургской области о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год, суд считает возможным удовлетворить по следующим основаниям.

По налоговому требованию № от 26.04.2021 года инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2021 год.

Мировым судьей судебного 30.05.2022 года выдан приказ №02а-0092/2022, который определением от 31.01.2023 года отменен (л.д.181-210, том 1).

После отмены судебного приказа состоялось решение Ленинского районного суда г. Оренбурга от 11.09.2023 года, которым с ФИО1 в том числе взысканы страховые взносы на ОПС в сумме 1133,94 рублей, на ОМС в сумме 294,46 рублей (л.д.23-26, том 2).

Решение вступило в законную силу 08.11.2023 года, выдан исполнительный документ, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 02.08.2024 года, которое не окончено.

Проверяя срок обращения МИФНС России №15 по Оренбургской области к мировому судье и районный суд, нарушений не выявлено.

В порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ инспекция по требованию обратилась с заявлением № от 10.01.2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме 14694,13 рублей 09.02.2024 года (л.д. 19, 22, том 1).

Согласно материалам дела ранее обращались с заявлением № от 10.10.2023 года.

По заявлению № от 10.01.2024 года мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ №2а-0012/105/2024 от 09.02.2024 года, который отменен 22.03.2024 года.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в установленный законом срок – 17.09.2024 года.

Учитывая изложенное, оценив все доказательства в совокупности, суд полагает возможным требования административного истца удовлетворить частично, а именно взыскать с ФИО1 следующую задолженность:

- по пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 143,92 рублей за период с 25.10.2021 года по 31.12.2022 года;

- по пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 23,08 рублей за период с 25.10.2021 года по 31.12.2022 года;

- по пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 143,25 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года;

- по пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 37,20 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года.

В оставшейся части административных исковых требований - отказать.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 347,45 рублей, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность:

- по пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 143,92 рублей за период с 25.10.2021 года по 31.12.2022 года;

- по пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 23,08 рублей за период с 25.10.2021 года по 31.12.2022 года;

- по пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 143,25 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года;

- по пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 37,20 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года.

В оставшейся части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Решение в окончательной форме составлено 12 мая 2025 года.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова