Дело № 2а-1329/2023

24RS0004-01-2023-000435-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Березовка 06 июля 2023 года

Березовский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Тоночакова И.В.,

при секретаре Потапчик О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Красноярскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, а также налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации. Заявителем указано, что административный ответчик в период с <дата> по <дата> состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. <дата> ФИО1 в МИФНС № по Красноярскому краю были предоставлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год (установленный законом срок до <дата>), за 2016 год (установленный законом срок с учетом выходных дней до <дата>), то есть с нарушением срока. Решениями №, № от <дата> ФИО1 начислен к уплате штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере по 500 руб. Кроме того, ФИО1 было продано имущество (квартира), которое находилось в собственности менее трех лет (с <дата> по <дата>). Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2015 год представлена ответчиком в МИФНС № по Красноярскому краю <дата> (установленный законом срок с учетом выходных дней до <дата>), то есть с нарушением срока. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной декларации - 0 руб. Решением № от <дата> ФИО1 начислен к уплате штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере по 500 руб. В ходе камеральной проверки первичной единой (упрощенной) налоговой декларации за 3 мес., за 6 мес., за 9 мес., за 12 мес. 2015 года; за 3 мес., за 6 мес., за 9 мес., за 12 мес. 2016 года; за 3 мес., за 6 мес. 2017 установлено, что данные декларации представлены налогоплательщиком (ФИО1) лично <дата> в МИФНС № по Красноярскому краю. Решениями от №, №, №, №, №, №, №, №, №, № ФИО1 начислен к уплате штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере по 250 руб. В установленный срок исчисленная задолженность ответчиком не погашена, в связи с чем ФИО1 были направлены требования №, №, № от <дата> об уплате НДФЛ от осуществления деятельности ФЛ за 2014-2016 годы соответственно, №, №, №, №, №, №, №, №, №, № от <дата> об уплате НДС на товары, производимые на территории РФ за 2015-2017 годы соответственно. Уполномоченным органом указано, что <дата> мировым судьей судебного участка № в <адрес> Красноярского края вынесен судебный приказ №а-1015/8/2018 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности по штрафам, который отменен определением от <дата> в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно его исполнения. Истец просит взыскать с ответчика в доход государства штраф по налогу на доходы физических лиц за 2014-2016 годы в размере 1 450,82 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость на товары за 2015-2017 годы размере 2 500 руб.

При этом в просительной части заявителем указано на размер задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 11 050,00 руб. что суд расценивает как опечатку, с учетом представленного решения № от <дата>, которыми установлена ответственность за 2016 год в размере 500 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, о чем указал в заявлении и пояснениях по иску.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, ходатайств не заявила.

Поскольку участие административного ответчика не признано судом обязательным, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований, исходя из следующего.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые настоящим Кодексом установлена ответственность.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 указанного Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой деклараций в налоговый орган по месту учета п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

На основании п. 3 ст. 101.3 НК РФ в течение десяти дней со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности налогоплательщику отправляется требование об уплате налогов, сборов, пеней и штрафа (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Согласно ч. 1, ч. 2, ч. 4 и ч. 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно части 2 пункта 2 статьи 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, а также налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации.

ФИО1 в период с <дата> по <дата> состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

<дата> ФИО1 в МИФНС № по Красноярскому краю были предоставлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2014 год (установленный законом срок до <дата>), за 2016 год (установленный законом срок с учетом выходных дней до <дата>), то есть с нарушением срока.

Решениями №, № от <дата> ФИО1 начислен к уплате штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере по 500 руб.

Кроме того, ФИО1 было продано имущество (квартира), которое находилось в собственности менее трех лет (с <дата> по <дата>).

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2015 год представлена ответчиком в МИФНС № по Красноярскому краю <дата> (установленный законом срок с учетом выходных дней до <дата>), то есть с нарушением срока.

Решением № от <дата> ФИО1 начислен к уплате штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.

В ходе камеральной проверки первичной единой (упрощенной) налоговой декларации за 3 мес., за 6 мес., за 9 мес., за 12 мес. 2015 года; за 3 мес., за 6 мес., за 9 мес., за 12 мес. 2016 года; за 3 мес., за 6 мес. 2017 года установлено, что данные декларации представлены налогоплательщиком (ФИО1) лично <дата> в МИФНС № по Красноярскому краю.

Решениями от №, №, №, №, №, №, №, №, №, № ФИО1 начислен к уплате штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере по 250 руб.

Таким образом, по результатам проведенных налоговых проверок налоговым органом вынесены решения о привлечении налогоплательщика к ответственности в виде штрафа в общем размере 4 000,00 руб., которые административным ответчиком добровольно не были оплачены.

Требованиями №, №, № налоговый орган сообщил налогоплательщику о неисполнении по состоянию на <дата> обязанности по оплате штрафов за непредставление в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2014-2016 годы в сумме 1 500 руб., налоговых декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 мес., за 6 мес., за 9 мес., за 12 мес. 2015 года; за 3 мес., за 6 мес., за 9 мес., за 12 мес. 2016 года; за 3 мес., за 6 мес. 2017 в сумме 2 500 руб., потребовав уплаты до <дата>.

Направление решений и требований налогового органа в адрес налогоплательщика подтверждается соответствующим списком почтовых отравлений.

<дата> мировым судьей судебного участка № в <адрес> Красноярского края вынесен судебный приказ №а-1015/8/2018 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности по штрафам, который отменен определением от <дата> в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно его исполнения.

Заявителем указано на частичное погашение задолженности в сумме 49,18 руб. (уплачено <дата>, зачислено в счет НДФЛ за 2015 год, штраф). Доказательств погашения задолженности в большем размере не представлено, в связи с чем МИФНС России № по Красноярскому краю обратилась <дата> с данным административным исковым заявлением.

В ходе судебного разбирательства сведений об оплате штрафа административным ответчиком не представлено, правильность указанного административным истцом размера взыскиваемой суммы не оспаривалась.

Суд, проверяя соблюдение налоговым органом срока обращения в суд, принимает во внимание, что судебный приказ, вынесенный мировым судьей отменен 08.12.2022, с настоящим заявлением уполномоченный орган обратился 10.02.2023, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с административным иском с соблюдением срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России № по Красноярскому краю в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобождена, суд в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину с учетом размера удовлетворенных требований в сумме 400 рублей.

При вынесении настоящего решения суд учитывает следующее.

Согласно ст. 44 КАС РФ в случае, если в период рассмотрения административного дела орган государственной власти, иной государственный орган или орган местного самоуправления, являющиеся стороной в административном деле, реорганизован, суд производит замену этой стороны его правопреемником. В случае, если какой-либо из указанных органов либо организация, наделенная государственными или иными публичными полномочиями, упразднены, суд производит замену этой стороны органом или организацией, к компетенций которых относится участие в публичных правоотношениях в той же сфере, что и рассматриваемые судом спорные правоотношения, либо к компетенции которых Относится защита нарушенных прав, свобод и законных интересов административного истца.

Судом установлено, что с 15.08.2022 межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №26 по Красноярскому краю, в пользу которой административный Истец просит взыскать задолженность, реорганизована путем присоединения к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю.

При таких обстоятельствах, взыскателем по настоящему делу следует считать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №24 по Красноярскому краю.

Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. С 01.01.2023 Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предприниматели и физических лиц.

Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять единым платежным документом. Все платежи, администрируемые налоговыми органами, подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Управлении Федерального казначейства по Тульской области, получателем всех платежей является Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом.

В Связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 263-ФЗ и от 28.12.2022 №565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового Российской Федерации» с 01,01.2023 перечисление платежей осуществляется на счет УФК по Тульской области (получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгом).

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт 0417 №) в пользу МИФНС России № по Красноярскому краю штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой за 2014-2016 годы - в размере 1 450,82 руб., штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2015-2017 годы в размере 2 500 руб., получатель: УФК по Тульской области МИФНС России по управлению долгом, ИНН <***>, КПП 770801001, Банк: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка 017003983, номер казначейского счете УФК по Тульской области 03100643000000018500, номер единого казначейского счета 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (паспорт 0417 №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Березовский районный суд Красноярского края.

Председательствующий И.В. Тоночаков

Мотивированное решение изготовлено 18 июля 2023 года.