Решение по делу № 2А-173/2025 от 13.03.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт Оричи 13 марта 2025 года

Оричевский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Земцова Н.В.,

при секретаре Королёвой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-173/2025 ( УИД 43RS0028-01-2025-000107-79 ) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области ( далее по тексту – УФНС России по Кировской области ) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

В обоснование требований указано, что на имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>

Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 1 400 рублей сроком оплаты не позднее 03 декабря 2018 года, налог погашен с нарушением срока 16 декабря 2020 года.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в установленные законодательством срок, произведено начисление пеней за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2020 года на сумму 182 рубля 06 копеек.

За 2018 год начислен транспортный налог в сумме 2 600 рублей сроком оплаты не позднее 02 декабря 2019 года, налог погашен с нарушением срока 16 декабря 2020 года.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в установленные законодательством срок, произведено начисление пеней за период с 29 января 2020 года по 17 декабря 2020 года на сумму 139 рублей 92 копейки.

За 2019 год начислен транспортный налог в сумме 3 200 рублей сроком оплаты не позднее 01 декабря 2020 года, налог погашен частично, остаток задолженности составляет 2 937 рублей 36 копеек.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2020 года № 60147699, налог не уплачен.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в установленные законодательством срок, произведено начисление пеней за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2020 на сумму 432 рубля 43 копейки.

За 2020 год начислен транспортный налог в сумме 3 200 рублей сроком оплаты не позднее 01 декабря 2021 года.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года № 65632475, налог не уплачен.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в установленные законодательством срок, произведено начисление пеней за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2021 года на сумму 220 рублей 43 копейки.

За 2021 год начислен транспортный налог в сумме 3 200 рублей сроком оплаты не позднее 01 декабря 2022 года.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2022 года № 16983089, налог не уплачен.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в установленные законодательством срок, произведено начисление пеней за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года на сумму 24 рубля 00 копеек.

За 2022 год начислен транспортный налог в сумме 3 200 рублей сроком оплаты не позднее 01 декабря 2023 года.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15 июля 2023 года № 61426613, налог не уплачен.

01 января 2023 года произошёл полный переход на новую систему расчётов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счёт ( далее по тексту – ЕНС ).

В соответствии с положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее по тексту – Налоговый кодекс РФ ), единым налоговым счётом ( ЕНС ) признаётся форма учёта налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов ( общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик ); денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ, за уплату налога в более поздние сроки с налогоплательщика подлежит взысканию пеня в общей сумме за период с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 года в сумме 1 709 рублей 44 копейки.

В соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени № 107412 от 08 июля 2023 года. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

В адрес административного ответчика направлено решение от 12 марта 2024 года № 15844. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Определением мирового судьи судебного участка № 48 Шабалинского судебного района Кировской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 33 Оричевского судебного района Кировской области от 04 декабря 2024 года по заявлению ответчика отменён административный судебный приказ № 2а-2585/2024 от 22 мая 2024 года, которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу, пени.

Просит суд взыскать с административного ответчика за счёт его имущества в доход государства сумму в размере 15 245 рублей 64 копейки, в том числе: 12 537 рублей 36 копеек – транспортный налог за 2019-2022 годы; 2 708 рублей 28 копеек – пени.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Кировской области не явился, о дате и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просят рассмотреть дело без их участия ( л.д.6-оборотная сторона ).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом ( л.д. 41 ), о причинах неявки суд не уведомил.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ( далее по тексту – КАС РФ ), суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд рассматривает административное исковое заявление в отсутствие сторон, надлежащим образом извещавшихся о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей ( далее – контрольные органы ), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьёй 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из статьи 1 Налогового кодекса РФ, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с частью 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и ( или ) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма ( пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ ).

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учётом особенностей, установленных данной статьей ( статья 48 Налогового кодекса РФ ).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 01 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 01 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 01 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования ( пункты 1-5 статьи 69 Налогового кодекса РФ ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом ( часть 1 ).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счёта лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счёта в размере, превышающем 500 рублей ( часть 2 ).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500, предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя зарегистрированы транспортные средства: марки VAZ, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации – 05 ноября 2024 года; марки ВАЗ, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации – 12 мая 2018 года, дата снятия с регистрации – 01 ноября 2024 года; марки ВАЗ, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации – 30 января 2016 года, дата снятия с регистрации – 01 ноября 2024 года, на которые налоговым органом начислен транспортный налог.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2020 года № 60147699, налог не уплачен ( л.д. 8, 9 ).

За 2020 год начислен транспортный налог в сумме 3 200 рублей сроком оплаты не позднее 01 декабря 2021 года.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года № 65632475, налог не уплачен ( л.д. 10, 11 ).

За 2021 год начислен транспортный налог в сумме 3 200 рублей сроком оплаты не позднее 01 декабря 2022 года.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2022 года № 16983089, налог не уплачен ( л.д. 12, 13 ).

За 2022 год начислен транспортный налог в сумме 3 200 рублей сроком оплаты не позднее 01 декабря 2023 года.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15 июля 2023 года № 61426613, налог не уплачен ( л.д. 14-15 ).

В соответствии с положениями статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счётом ( ЕНС ) признаётся форма учёта налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов ( общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик ); денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа. ЕНС ведётся в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами. Начиная с 01 января 2023 года, налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ, в первую очередь платёж направляется на погашение недоимки по хронологии её возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

В соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени № 107412 от 08 2023. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено ( л.д. 16, 17 ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счёта.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом надлежащим образом исполнены обязанности по своевременному исчислению транспортного налога физических лиц, своевременно направлены административному ответчику налоговые уведомления и требования, а также своевременно направлены обращения за взысканием недоимки по налогу к мировому судье и в районный суд. Срок принудительного взыскания налога налоговым органом не пропущен.

При указанных обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности, подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ и с учётом положений пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области, ОГРН <***>, ИНН <***>, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, за счёт его имущества в доход государства задолженность в размере 15 245 рублей 64 копейки, в том числе: 12 537 рублей 36 копеек – транспортный налог за 2019- 2022 годы; 2 708 рублей 28 копеек – пени.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования Оричевский муниципальный район, ИНН <***>, государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Оричевский районный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Н.В. Земцов