УИД 63RS0029-02-2022-007032-90

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 декабря 2022 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Козновой Н.П.,

при секретаре Глазуновой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-8824/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам, мотивируя требования следующими доводами.

В связи с нахождением в собственности налогоплательщика объектов недвижимости и транспортных средств, Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление об уплате налога, которое в добровольном порядке в установленный законом срок исполнено не было, как и требование об уплате недоимки по налогу и пени. Вынесенный судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени отменен в связи с поступившими от должника возражениями. На основании письма ФНС России от 07.09.2021 г. № КЧ-4-8/12644@ «О Централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 с 01.03.2022 г. функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области.

Ссылаясь на изложенное, уточнив в ходе судебного разбирательства административные исковые требования, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., в размере 8,57 руб. (по требованию № 105981 от 15.12.2021 г.); недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 706 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., в размере 20,72 руб. (по требованию № 25566 от 16.06.2021 г.), пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., в размере 2,29 руб. (по требованию № 105981 от 15.12.2021 г.); пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 25,25 руб. (по требованию № 105981 от 15.12.2021 г.); недоимку по земельному налогу за 2019 г. в размере 750 руб., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 г. в сумме 22,02 руб. (по требованию № 25566 от 16.06.2021 г.), пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г., в размере 2,44 руб.

Протокольным определением от 06.10.2022 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области (л.д. 43).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 47).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, почтовая корреспонденция возвращена в адрес суда в связи с истечением срока хранения (л.д. 58-62).

Заинтересованное лицо - Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явилось, о слушании дела извещено надлежащим образом.

Суд, ознакомившись с заявлением представителя административного истца, изучив письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. ст. 362, 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

По сведениям, представленным в материалы административного дела, в собственности ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в спорный период находилось следующее движимое и недвижимое имущество (л.д. 37-38, 31):

- земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, бульвар Цветной, <адрес>, кадастровый №;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, ГСК-70 «Виктория», гаражный бокс 175, кадастровый №;

- транспортное средство: ТOYOTA CAMRY, VIN №, г.р.з. Р 080 ОО 163 (дата постановки на регистрационный учет ДД.ММ.ГГГГ).

Факт нахождения в собственности в спорный период указанного имущества административным ответчиком не оспаривается.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогам, суд исходит из следующих обстоятельств.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом, согласно ст. 358 Кодекса, являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. ст. 362, 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

Из содержания административного иска и представленных документов следует, что в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 54446109 от 01.09.2020 г. об уплате налогов за 2019 г., № 44417886 от 01.09.2021 г. об уплате налогов за 2020 г. (л.д. 15-16, 23-26).

Поскольку административным ответчиком указанные в уведомлениях налоги были неполностью или не оплачены, в адрес административного ответчика направлены требования № 25566 от 16.06.2021 г. об уплате недоимки за 2019 г., № 105981 от 15.12.2021 г. об уплате недоимки за 2020 г. (л.д. 6-9, 13-14), которые также оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № 25566 от 16.06.2021 г. – до 29.11.2021 г., сумма требования не превысила 10000 руб. (налог на имущество за 2019 г. – 706 руб., пени – 20,72 руб., земельный налог за 2019 г. – 750 рую., пени – 22,02 руб.).

Сумма требований превысила 10000 руб. при выставлении налоговым органом требования № 105981 от 15.12.2021 г., срок исполнения которого – до 20.01.2022 г. (л.д. 12-13), сумма требования превышает 10000 руб., следовательно, в срок до 20.07.2022 г. налоговый орган вправе обратиться с заявлением в порядке приказного производства.

С заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2 Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась 29.04.2022 г.

Вынесенный 12.05.2022 г. мировым судьей судебного участка № 100 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области судебный приказ № 2а-1254/2022 отменен 01.06.2022 г.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано 30.08.2022 г., то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки для обращения в суд по требованию о взыскании недоимки по транспортному налогу административным истцом не нарушены.

Поскольку до настоящего времени транспортный налог за 2019-2020 гг. административным ответчиком не уплачен, доказательств обратного суду не предоставлено, с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2019 г. в размере 706 руб., земельному налогу за 2019 г. в размере 750 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) недоимки по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам за 2019-2020 г.г. налогоплательщику начислены:

- пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., в размере 8,57 руб. (по требованию № 105981 от 15.12.2021 г. начислен налог в размере 2637 руб., погашен 28.04.2022 г.);

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., в размере 20,72 руб. (по требованию № 25566 от 16.06.2021 г., недоимка по налогу в сумме 706 руб. не погашена),

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., в размере 2,29 руб. (по требованию № 105981 от 15.12.2021 г. начислен налог в размере 706 руб., погашен 28.04.2022 г.);

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 25,25 руб. (по требованию № 105981 от 15.12.2021 г. начислен налог в размере 7770 руб., погашен 28.04.2022 г.);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 г. в сумме 22,02 руб. (по требованию № 25566 от 16.06.2021 г. начислен налог за 2019 г. в размере 750 руб., не оплачен),

- пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г., в размере 2,44 руб. (по требованию № 105981 от 15.12.2021 г. начислен налог в размере 750 руб., погашен 28.04.2022 г.).

Ввиду того, что обязанность, предусмотренная налоговым законодательством, в части оплаты налогов административным ответчиком не исполнена (по налогам за 2019 г.) или исполнена не в полном объеме и несвоевременно (по налогам за 2020 г.), требование о взыскании пеней является обоснованным. Расчет пеней судом проверен, признан арифметически верным, контррасчет ответчиком не представлен (л.д. 27-28, 54-56).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета городского округа Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в соответствии с п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 286-290, 291 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, бульвар Цветной, <адрес>, ИНН <***>, в пользу государства недоимку по пеням, начисленным на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., в размере 8,57 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 706 руб. и пеням, начисленным на задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г., в размере 20,72 руб.; недоимку по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г., в размере 2,29 руб.; недоимку по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 25,25 руб.; недоимку по земельному налогу за 2019 г. в размере 750 руб. и пеням, начисленным на задолженность по уплате земельного налога за 2019 г. в сумме 22,02 руб.; недоимку по пеням, начисленным на сумму недоимки по земельному налогу за 2020 г., в размере 2,44 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, бульвар Цветной, <адрес>, ИНН <***>, в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 30 декабря 2022 года.

Судья Н.П. Кознова