Решение по делу № 2А-17334/2024 от 12.02.2025 - о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

50RS0№-71 Дело №а-3354/2025 (2а-17334/2024;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года <адрес>

Красногорский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Белоусовой М.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению <данные изъяты> к ИФНС России по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

установил:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с требованиями к ИФНС России по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию.

В обоснование своих требований истец указал, что им была получена информация об отрицательном сальдо ЕНС в размере 95 422,23 руб., что отражено в полученной им справке.

Административный истец полагает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания.

На основании изложенного, административный истец просил признать задолженность в сумме 95 422,23 руб. безнадежной ко взысканию.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании требования поддержал.

Административный ответчик ИФНС России по <адрес> в лице представителя по доверенности в судебном заседании возражал против иска.

Исследовав материалы дела в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В силу части 1 статьи 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

На основании пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Обязательность наличия соответствующего судебного акта для признания недоимки безнадежной к взысканию и ее списанию предусмотрена п. 2 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признание безнадежным к взысканию, являющегося приложением № к приказу Федеральной налоговой службы от 30.11.2022г. № ЕД-7-8/1131@, и п. 4 Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности и пеням, штрафам и процентам, являющегося приложение № к приказу Федеральной налоговой службы от 30.11.2022г. № ЕД-7-8/1131@.

Из п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013г. № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен статьей 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете ИФНС России по <адрес>.

Согласно ответу ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на обращение налогоплательщика, за ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числилась задолженность в размере 95 422,32 руб., в том числе:

- транспортный налог в размере 640 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 37 087,13 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8 482,27 руб.,

- сумма пеней в размере 49 212,93 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС на день конвертации ДД.ММ.ГГГГ состояло из:

- транспортный налог за 2019 год в размере 640 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 в сумме 23 400 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 26 545 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 22 252,23 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5 840 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 5 218,52 руб.

Также судом установлено, что решением Красногорского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-6236/2021 удовлетворено административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам.

В частности решением суда с ФИО1 в пользу Инспекции ФНС России по <адрес> взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 5 218 рублей 52 копеек, пени в размере 372 рублей 98 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 22 252 рублей 23 копеек, пени в размере 1 737 рублей 04 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год. Решение суда не обжаловано, вступило в законную силу.

В целях принудительного исполнения решения суда, Инспекцией был получен исполнительный лист ФС №, который инкассовым поручением предъявлен в банк для исполнения.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика ФИО1 числится следующая задолженность - пени в размере 48 203,66 руб.

Задолженность по транспортному налогу в размере 640 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 37 087,13 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8 482,27 руб. погашена и в ЕНС отсутствует.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вместе с тем, признание безнадежной отсутствующей задолженности нормами действующего законодательства не предусмотрено, а судебный акт должен быть исполним в случае удовлетворения требования. Признание же безнадежной задолженности больше, чем фактически имеющейся, приведет к неисполнимости судебного акта.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОПС и ОМС и транспортному налогу отсутствует, административные исковые требования о признании безнадежными ко взысканию задолженности по по транспортному налогу в размере 640 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 37 087,13 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8 482,27 руб. не подлежат удовлетворению.

Разрешая требования ФИО3 о признании безнадёжной ко взысканию задолженности по пени, начисленным на недоимки, суд исходит из следующего.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными также в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, инициировать судебное разбирательство вправе налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Установлено также, что в связи с несвоевременной уплатой налогов административному истцу в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Административный ответчик Инспекции ФНС России по <адрес> каких-либо уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению инспекции в суд за взысканием вышеуказанных пеней, не привел, доказательств принятия мер для принудительного взыскания не представил.

Кроме того, в материалы дела представлена копия заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2018 год, транспортного налога за 2019 год и пени, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ приказ был отменен, сведений о направлении в установленный шестимесячный срок искового заявления в суд о взыскании спорной задолженности не представлено.

Также в материалы дела представлена копия заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и пени, однако сведения о его рассмотрении на сайте судебного участка № Красногорского судебного района отсутствуют.

Доказательств принудительного взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2019 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 год не представлено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части признания безнадежными ко взысканию пеней, начисленных ФИО1 на суммы транспортного налога за 2019 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление REF Дело \* MERGEFORMAT ФИО1 к ИФНС России по <адрес> о признании задолженности безнадежной ко взысканию – удовлетворить частично.

Признать безнадежными ко взысканию пени, начисленные ФИО1 на суммы транспортного налога за 2019 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 и 2019 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 и 2019 год.

Административное исковое заявление в остальной части требований – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московской областной суд через Красногорский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Белоусова М.А.

В окончательной форме решение суда принято ДД.ММ.ГГГГ