к делу №а-858/202523RS0№-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 марта 2025 года <адрес>

Судья Октябрьского районного суда <адрес> Суров А.А.,

при секретаре Креневой К.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

установил:

ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2, с учетом уточненных требований просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 30 136,37 руб..

В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, страховых взносов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Общая сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составляет 30 136,37 руб.

Административному ответчику направлены соответствующие требования о погашении образовавшейся задолженности, которые оставлены без удовлетворения, задолженность не погашена, в этой связи, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность.

В судебном заседании представитель административного истца доводы, изложенные в административном иске, поддержал, просил уточненные требования удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте его проведения надлежащим образом, суд счел возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившими из Росреестра (п. 4 ст. 85, 408 НК РФ; "Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы" (утв. ФНС России, Росреестром 03.09.2010г. N ММВ-27-11/9/37) за налогоплательщиком:

<данные изъяты>

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021: 823 435 х0.20х 12/12 = 1 250.00руб. (нал. база) (нал. ставка);

<данные изъяты>

Расчет налога на имущество физических лиц за 202 J: 127 047 х0.20х 12/12 = 30.00руб. (нал. база) (нал. ставка);

<данные изъяты>

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021: 2 043 080х0.20х 12/12=2 697.00руб. (нал. база) (нал. ставка);

<данные изъяты>

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021: 7 228 340 х0.80х12/12= 57 827.00руб. (нал. база) (нал. ставка)

На основании статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данной статьей. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального I значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии со статьей 397 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившими из Росреестра (п. 4 ст. 85, 408 НК РФ; «Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной ! регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы» (утв. ФНС России, Росреестром ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-27-11/9/37) за налогоплательщиком зарегистрированы следующие земельные участки:

<данные изъяты>

Расчет налога на земельный участок за 2021: 841 516х0.30х 12/12 = 420.00руб. (нал. база) (нал. ставка)

<данные изъяты>

Расчет налога на земельный участок за 2021: 1 952 174х1.50х 12/12 = 13 045.00руб. (нал. база) (нал. ставка)

Федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую " и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что полномочия по администрированию страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ возложены на налоговые органы.

Согласно подп. 2 п. 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим, лицам).

ФИО2 состоит на учете в ИФНС России № по <адрес> по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. Снят с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для адвокатов исходя из их дохода, который заключается в следующем:

в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период 2017 года в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб.; в размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года; в размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года; в размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период (2017 год) определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 руб.; в размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года; в размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, в размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

Согласно пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ. в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня считается в соответствии со статьей 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 49 357.30 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) минус 1 266.14 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) равно 48 091.16 руб.

Данная сумма задолженности сложилась в связи с неуплатой в установленный срок административным ответчиком следующих сумм налогов:

налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 49 111 руб., земельный налог за 2020 год в размере 11 111.12 руб. На основании статей 69, 70 НК РФ сформировано и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 60 222.12 руб. Данное требование не было погашено в установленный срок. В отношении данной задолженности ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено в адрес мирового судьи заявление о вынесении судебного приказа №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №

2а-350/2022, который был отменен. Инспекцией направлено административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 60 222.12 руб. Октябрьским районным судом <адрес> по делу №а-1009/2023 вынесено определение об отказе в восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, на Основании которого Инспекцией вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о признании безнадежной к взысканию и списании данной задолженности;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 18 410.92 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 26 545 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 29 354 руб. за 2019 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год в сумме 5 840 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5 840 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в сумме 5840 руб. На основании статей 69, 70 НК РФ сформированы и направлены требования об уплате задолженности: от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 27 990 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 32 569.05 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36 343.70 руб. Данное требование не было погашено в установленный срок. В связи с утратой статуса индивидуального предпринимателя. Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировой судья отказал в вынесении судебного приказа;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 32 186.32 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8 358.05 руб. На основании статей 69,70 НК РФ сформировано и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 60 222.12 руб. Данное требование не было погашено в установленный срок. На основании статей 69, 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 41 708.67 руб. Данное требование не было погашено в установленный срок. Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2258/2021, который отменен. Инспекцией направлено административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 41 708.67 руб. Октябрьским районные судом вынесено решение, на основании которого выдан исполнительный лист ФС №.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями пункта 3 статьи 46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В отношении налогоплательщика Инспекцией сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №.

Неисполнение вышеуказанного требования явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № Центрального внутригородского округа <адрес> (далее - Мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке статьи 48 НК РФ.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1378/2023 о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья отменил судебный приказ №а-1378/2023 в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с судебным приказом.

По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность по пени не погашена.

Согласно статье 31 НК РФ налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу статей 57, 71,72, 75 Конституции Российской Федерации (далее - Конституции РФ) основой бюджета государства выступают налоги и сборы.

Таким образом, суд считает необходимым удовлетворить административное исковое заявление в полном объеме, взыскать с административного ответчика задолженность по пени.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождается: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемом Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Таким образом, ИФНС России № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины, в этой связи, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства госпошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 № задолженность по пене в размере 30 136 (тридцать тысяч сто тридцать шесть) рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО2 № в доход государства госпошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья