Решение по делу № 2А-235/2022 от 09.06.2022 | Октябрьский районный суд (Волгоградская область)

Дело №а-235/22

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

Октябрьский районный суд

в составе председательствующего Коноваловой С.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в р. 09 июня 2022 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налог и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в обоснование которого указала, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество в соответствии со статьей 1, п. 1 ст. 3 и п. 2 ст. 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», земельного налога и обязан уплачивать налог на основании ст. 388, 394, 397 НК РФ, транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии со статьей от ДД.ММ.ГГГГ №-ОД "О транспортном налоге", п. 4 ст. 85, п.1, ст. 362, 363 НК РФ, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по . С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России № по в качестве адвоката.

Административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц с особенностями исчисления, установленными п.п. 2 п.1 ст. 227 НК РФ, ст. 228 НК РФ, а также страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ и в силу п. 1 ч.1 ст. 5 и ч. 1 ст. 18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования.

ФИО1 в соответствии со ст. 419 НК РФ и в силу п.1 ч.1 ст. 5, ч.1 ст. 18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» являясь плательщиком страховых взносов и обязан своевременно и в полном объеме вносит плату.

В соответствии со статьей 69, 75 НК РФ ответчику направлялось требование об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, на ДД.ММ.ГГГГ №, на ДД.ММ.ГГГГ №, на ДД.ММ.ГГГГ №, на ДД.ММ.ГГГГ №:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 12348 рублей, пеня в размере 1122,89 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 570 рублей 95 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пеня в размере 171 рубль 61 копейка;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня в размере 754 рубля 38 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 75 рублей, пеня в размере 10 рублей 93 копейки;

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3443 рубля 25 копейки, пеня в размере 481 рублей 66 копеек;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 186 рублей, пеня в размере 31 рубль 72 копеек, а всего на общую сумму 19196 рублей 39 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №А-42-2635/2021 отменен.

Однако задолженность налогоплательщиком до настоящего времени не оплачена.

Таким образом, административный истец просит суд взыскать в свою пользу с административного ответчика:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 570 рублей 95 копеек

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 75 рублей, пеня в размере 10 рублей 93 копейки;

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3443 рубля 25 копейки, пеня в размере 481 рубль 66 копеек;

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представив заявление в котором просил суд рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддержал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, представив возражение на исковое заявление, в котором иск не признал, указав, что задолженности по налогу на доходы физических лиц, а также по налогам на имущество, транспортному и земельному не имеет, по страховым взносам по ОМС и ОПС истцом пропущен срок для подачи административного иска.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. п. 5 - 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ч. 1, ч.2 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

При этом в силу ч. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено и не опровергалось сторонами, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц.

В судебном заседании установлено, что ответчик налог на доходы физических лиц за 2017 и 2018 годы уплатил в установленные сроки. Налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 23 645 рублей, которая подлежит оплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ была оплачена ДД.ММ.ГГГГ, одновременно оплачена пеня в сумме 343 рубля 36 копеек.

При этом из решений Октябрьского районного суда по делам №а-117/2018 и №а-238/2019 следует, что задолженности по налогу на доходы за 2016 и 2017 годы ответчик ФИО1 не имеет.

При этом ст. 75 ГК РФ гласит, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Между тем, поскольку в судебном заседании установлено, что ответчик не имеет задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, суд приходит к выводу об отказе в иске в части требований о взыскании пени в размере 570 рублей 95 копеек по налогам на доходы физических лиц.

При разрешении требований о взыскании с ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 171 рубль 61 копейка и пени в размере 754 рубля 38 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, суд руководствуется следующим.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243 ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с ДД.ММ.ГГГГ на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Обязанность страхователей своевременно и в полном объеме уплачивать установленные страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов, закреплена в НК РФ и Федеральном законе от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

В силу требований ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Судом установлено, что согласно требованию № ФИО1 начислена пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в сумме – 18 рублей 97 копеек, а по требованию № в сумме - 16 рублей 71 копейка.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС по требованию № в сумме начислена пеня в размере 96 рублей 72 копейки рублей, а по требованию № в сумме – 64 рубля 36 копеек.

Согласно чекам ордерам страховые взносы на ОМС и ОПС за 2018 год подлежащие уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплачены ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Пеня за несвоевременную уплату взносов на ОМС за 2018 год за указанный период составляет – 37 рублейя 72 копейки (5840х25 дн.х7,75%/300). Пеня за несвоевременную уплату взносов на ОПС за 2018 год за указанный период составляет 171 рубля 44 копейки (26545 руб.х25 дн.х7,75%/300).

Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2020 год подлежащие уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплачены ответчиком ДД.ММ.ГГГГ с оплатой пени по взносам на ОМС в сумме 16 рублей 71 копейка и пени по взносам на ОПС в сумме 64 рубля 36 копеек. Пеня за несвоевременную уплату взносов на ОМС за 2020 год за указанный период составляет 46 рублей 55 копеек, из них оплачено 16 рублей 71 копейка. Пеня за несвоевременную уплату взносов на ОПС за 2020 год за указанный период составляет 179 рублей 28 копеек из них оплачено 64 рубля 36 копеек.

Таким образом, задолженность по пене страховым взносам по ОМС за указанные периоды составляет 67 рублей 56 копеек (37,72 + 29,84 = 67,56), а задолженность по пене страховым взносам по ОПС за указанные периоды составляет 286 рубля 36 копеек (171,44 + 114,92 = 286,36).

Вместе с тем, судом установлено, что требование № подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а требование № подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месте жительства физического лица, в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленной настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 данной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня исчисления срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа по указанным требования налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в ноябре 2021 года, то есть с пропуском срока установленного статьей 48 НК РФ, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении иска в части взыскания с ответчика ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 171 рубль 61 копейка и пени в размере 754 рубля 38 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Рассматривая требования о взыскании транспортного налога, налога на имущество и земельного налога суд приходит к следующему выводу.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога и обязан уплачивать налог на основании ст. 388, 394, 397 НК РФ, транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии со статьей от ДД.ММ.ГГГГ, №-ОД "О транспортном налоге", п. 4 ст. 85, п.1, ст. 362, 363 НК РФ, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по .

Согласно ст. 19, п.п. 1 п.1 ст. 23, п.1. ст. 45 НК РФ, являясь плательщиком налогов и сборов, административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно материалам дела, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа по указанным требования налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в ноябре 2021 года, то есть с пропуском срока установленного статьей 48 НК РФ.

Кроме того, требования о наличие заложенности в части взыскания транспортного налога в сумме 3443 рубля 25 копеек, земельного налога в сумме 186 рублей и налога на имущество в сумме 75 рублей полностью дублируют требования, заявленные налоговым органом по делу №а- 163/2020.

Из решения Октябрьского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-163/2020 следует, что задолженность по указанным налогам была взыскана судом.

Однако апелляционным определением Волгоградского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Октябрьского районного суда , которым с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по был взыскан земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 186 рублей, пени в размере 3 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 112 рублей, пени в размере 1 рубль 45 копеек; транспортный налог с физических лиц в размере 3 443 рубля 25 копеек, пени в размере 60 рублей 79 копеек было отменено и принято по делу новое решение, которым в удовлетворении требований было отказано.

Также стороной ответчика в суд предоставлены чеки-ордера, подтверждающие уплату транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц по налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку судом установлено, что у ответчика не имеется задолженности по налогам на имущество, транспортному и земельному налогам, а также учитывая, что административным истцом пропущен срок доля обращения по указанным исковым требованиям, суд приходит к выводу об отказе в иску в части взыскания задолженности по на налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, а также пени.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона и установленных судом обстоятельств по настоящему делу, исковое заявление о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налог и пени, удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № по к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налог и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Октябрьский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: подпись