Дело № 2а-7/2023 (2а-203/2022)

55RS0032-01-2022-000342-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2023 года с. Седельниково Омской области

Седельниковский районный суд Омской области в составе

председательствующего судьи Вертынской Т.А.,

при секретаре судебного заседания Сабаевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением мотивируя свои требования тем, что с 2021 являлась индивидуальным предпринимателем. Административным истцом ФИО1 были направлены требование, в которых сообщалось о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, однако данные требования им не исполнялись. Мировым судьей судебного участка № 28 в Седельниковском судебном районе Омской области по заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области был вынесен судебный приказ №2а-326/2022 о взыскании задолженности, однако, в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, определением мирового судьи от 18.04.2022 судебный приказ отменен. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начиная в размере 8 426,00 руб. за 2021 год, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 33,96 руб. за 2021 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 481,19 руб. за 2021 года; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 130,81 руб. за 2021 год.

Административный истец своего представителя в суд не направили, были извещены надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежаще.

Исследовав материалы административного дела, проверив фактическую обоснованность административного иска, суд не находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как следует из пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1, 2, 3 ст.346.21 НК РФ, налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы. Нормативное регулирование, связанное с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, закреплено в главе 34 НК РФ.

Исходя из пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ и п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают за себя взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п.6 ст.430 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Исходя из п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения в течение расчетного периода физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

При этом уплата индивидуальным предпринимателем в случае прекращения своего статуса страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 69, 70 НК РФ).

В соответствии с п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно сведениям, представленным административным истцом ФИО1 в период с 05.08.2020 по 02.02.2022 являлась индивидуальным предпринимателем.

В связи с чем, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и в силу п. 5 ст. 432 НК РФ обязан был уплатить страховые взносы не позднее 15 календарных дней с момента снятия с учета в налоговом органе.

Как следует из административного искового заявления в отношении налогоплательщика ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021 год в размере 32 481,19 руб.; на обязательное медицинское страхование (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021 год в размере 8 426,00 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 были начислены пени, которые составили согласно расчету административного истца по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начиная с 01.01.2017 в размере 33,96 руб. за 2021 год; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере начиная с 01.01.2017 в размере 130,81 руб. за 2021 год.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.

Пунктом 2 ст. 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В дальнейшем налогоплательщику было выставлено требование № 59611 со сроком исполнения 12.01.2022 и требование №4476 со сроком исполнения 22.02.2022, в котором сообщалось о необходимости уплаты названных выше налоговых платежей.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных выше сумм налоговый орган обратился 22.03.2023, что следует из дела № 2а-326/2022, находившегося в производстве мирового судьи судебного участка №28 в Седельниковском судебном районе Омской области.

Определением мирового судьи судебного участка №28 в Седельниковском судебном районе Омской области от 18.04.2022 судебный приказ по делу №2а-326/2022 отменен.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В п.3 ст.48 НК РФ определено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, соответственно шестимесячный срок для обращения в суд с иском о взыскании обязательных налоговых платежей в данном случае истекает 18.10.2022.

Из материалов дела также следует, что первоначально с административным исковым заявлением в Любинский районный суд Омской области налоговый орган обратился 20.10.2022. Иной информации кроме входящего штемпеля Любинского районного суда исковой стороной не предоставлено.

Данное административное исковое заявление определением судьи Любинского районного суда Омской области от 24.10.2022 возвращено заявителю в связи с неподсудностью данного иска Любинскому районному суду Омской области, поскольку место проживания административного ответчика относится к территориальной юрисдикции Седельниковского районного суда Омской области.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Седельниковский районный суд Омской области 29.11.2022, в котором просил восстановить пропущенный срок на обращение в суд.

Оценивая доводы административного истца об уважительности причин пропуска срока на обращение с настоящим административным иском, суд отмечает следующее.

По смыслу статьи 180 КАС РФ истечение срока обращения в суд и невозможность его восстановления является основанием к вынесению решения об отказе в удовлетворении административного иска.

Как видно из хронологии событий, связанных с обращением налогового органа в суд, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд, истцом был пропущен.

Возможность восстановления пропущенного процессуального срока подачи административного иска закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

К уважительным причинам пропуска срока для обращения в суд относятся обстоятельства объективного характера, которые не зависят от налогового органа и находятся вне его контроля, при соблюдении им такой степени внимательности и предусмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного законом порядка для обращения в суд.

Поскольку административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, он обязан соблюдать сроки и правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

Однако Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области не проявив должной степени внимательности и предусмотрительности необоснованно обратилась в Любинский районный суд Омской области с нарушением правил подсудности, что послужило основанием для возвращения заявления.

На основании изложенного суд не находит оснований для удовлетворения требования о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд, поскольку направление искового заявления в суд с нарушением правил подсудности не является уважительной причиной для восстановления пропущенного срока. Нормативное установление срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам противоречит конституционным принципам, лежащим в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П).

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в заявленном размере и отсутствии уважительных причин для его восстановления, является основанием для отказа в удовлетворении настоящего административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291- 294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в Омский областной суд через Седельниковский районный суд Омской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Вертынская

Решение суда в окончательной форме изготовлено 26 января 2023 года.