Дело № 2а-147/2025

УИД 76RS0014-01-2024-004336-97

Изгот. 22.05.2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Ярославль 14 мая 2025 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Доколиной А.А.,

при секретаре Щербаковой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, пени

установил :

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит восстановить срок для обращения с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени; взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 310 рублей 00 копеек, страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 18 784 рубля 40 копеек, за 2018 год в размере 26 545 рублей 00 копеек; страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 3 162 рубля 11 копеек, за 2018 год в размере 5 840 рублей 00 копеек; пени за несвоевременную уплату налогов за период с 10.01.2018 года по 09.01.2024 года в размере 37 276 рублей 99 копеек, а всего 91 918 рублей 50 копеек.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком имущественных налогов, страховых взносов.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налоговым законодательством с 01.01.2023 года введен Единый налоговый счет (ЕНС). Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 10.01.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление сумм отрицательного сальдо, составляет 91 918 рублей 50 копеек, в том числе, налог – 54 641 рубль 51 копейка, пени – 37 276 рублей 99 копеек.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области надлежаще извещенный, не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик, надлежаще извещенный, в судебно заседание не явился, своего отношения к заявленным требованиям не выразил, дело рассмотрено судом в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 1 ст.388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По делу установлено, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком имущественных налогов, страховых взносов.

В соответствии ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения. В налоговом периоде 2022 года ФИО1 принадлежал на праве собственности объект недвижимого имущества с кадастровым №, расположенный по <адрес>

Налоговым органом начислен налог на недвижимое имущество физических лиц в размере 310,00 руб. На основании п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год – 01.12.2023 года.

Кроме того, ФИО1 в период с 26.02.2010 года по 05.03.2020 года осуществлял адвокатскую деятельность. Согласно ч.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст.430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется следующим образом:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере (ОПС), который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400,00 руб., в фиксированном размере за расчетный период 2018 года в сумме 26 545,00 руб.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 4 590,00 руб. за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года.

Размер страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017 год составляет: на ОПС – 23 400,00 руб., на ОМС – 4 590,00 руб.

Размер страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год составляет: на ОПС – 26 545,00 руб., на ОМС – 5 840,00 руб.

Срок уплаты страховых взносов за 2017 год – 09.01.2018 года, за 2018 год - 09.01.2019 года.

Налогоплательщик произвел частичную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 4 615 рублей 60 копеек – 22.12.2023, в связи с чем сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2017 год составляет 18 784,40 руб.

Также налогоплательщик произвел частичную оплату страховых взносов на ОМС за 2017 год: в сумме 50,00 руб. – 11.10.2021, в сумме 92,19 – 08.08.2022, в сумме 877,31 – 22.12.2023, в сумме 6,39 – 26.12.2023, в сумме 402,00 – 09.01.2024, в связи с чем задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год составляет 3 162 рубля 11 копеек.

Налоговым законодательством с 01.01.2023 года введен Единый налоговый счет (ЕНС). Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В требовании об уплате налогов, выставляемом после 01.01.2023 года, отражается вся задолженность налогоплательщика на дату выставления требования. При этом меры взыскания по такому требованию принимаются за минусом ранее принятых мер взыскания в рамках ст.47 – 48 НК РФ.

Согласно п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ» выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 года прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации в 2023 году» продлен в 2023 году на 6 месяцев.

Согласно п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 года прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

На 01.01.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 130 442 рубля 92 копейки, включающее: задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017-2020 гг. в сумме 84 427 рублей 28 копеек, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 -2020 гг. в размере 18 503 рубля 51 копейка; задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов: на ОПС за 2017 -2020 гг. в размере 22 628 рублей 10 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 - 2020 гг. в размере 4 884 рубля 03 копейки.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование №18609 ото 09.07.2023 года со сроком уплаты до 28.11.2023 года. На дату формирования требования у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 135 306,27 руб., включающее: страховые взносы на ОПС за 2017 – 2020 гг. в размере 84 427,28 руб., страховые взносы на ОМС за 2017 – 2020 гг. в размере 18 503,51 руб., пени в сумме 32 375,48 руб.

В установленный в требовании срок обязанность по уплате налога, пени налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 указанной статьи административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В установленный срок инспекция обратилась в судебный участок №1 Кировского судебного района г.Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Кировского судебного района г.Ярославля от 18.04.2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что мировой судья усмотрел, что заявленные требования не являются бесспорными. Административный истец просит учесть, что определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности получено им только 17.05.2024 года. Административное исковое заявление подано в суд 04.06.2024 года

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в соответствии с п.3, 4 ст.48 НК РФ срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности административным истцом не пропущен. До настоящего времени задолженность не погашена.

Размер задолженности проверен судом и признан верным, административным ответчиком не оспорен. Доказательств погашения задолженности ФИО1 не представлено.

Учитывая изложенное, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 310 рублей 00 копеек, страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 18 784 рубля 40 копеек, за 2018 год в размере 26 545 рублей 00 копеек; страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 3 162 рубля 11 копеек, за 2018 год в размере 5 840 рублей 00 копеек; пени за несвоевременную уплату налогов за период с 10.01.2018 года по 09.01.2024 года в размере 37 276 рублей 99 копеек, а всего 91 918 рублей 50 копеек подлежит взысканию с ФИО1 в доход бюджета.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 189 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 310 рублей 00 копеек, страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 18 784 рубля 40 копеек, за 2018 год в размере 26 545 рублей 00 копеек; страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 3 162 рубля 11 копеек, за 2018 год в размере 5 840 рублей 00 копеек; пени за несвоевременную уплату налогов за период с 10.01.2018 года по 09.01.2024 года в размере 37 276 рублей 99 копеек, а всего 91 918 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования г.Ярославль государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья А.А.Доколина