Мотивированное решение изготовлено 27.02.2023 г. Дело № 2а-494/2023
66RS0007-01-2022-007637-95
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Екатеринбург 20 февраля 2023 года
Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:
председательствующего Усачева А.В.
при секретаре судебного заседания Горбуновой И.И.
с участием представителя истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, представителя административного ответчика ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
установил:
Межрайонная ИФНС № 25 по Свердловской области обратилась к ФИО2 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на доходы физического лица за 2019 г. в сумме 45356 руб. 56 коп.
В обоснование требований указано, что в налоговый орган от налогового агента Филиал ФГБУ «48 Центральный научно- исследовательский институт» Министерства обороны Российской Федерации поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год от 09.06.2021, из которой следует, что ФИО2 получил доход (код дохода 2000 - заработна плата, включая доплаты и надбавки (за вредные и опасные работы, за труд в ночное время или совмещение), введенный Приказом ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@) на общую сумму 505 818,24 руб., исчисленная сумма налога составила 47 504 руб., налоговым агентом данная сумма не удержана.
Межрайонная ИФНС № 25 по Свердловской области ФИО2 исчислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, за 2019 год, направлено налоговое уведомление № 22864783 от 01.09.2021 об уплате НДФЛ за 2019 г. в сумме 45356 руб., в срок не позднее 01.12.2021 г.
Административный ответчик обязанности по уплате налога в установленный п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации срок не исполнил, что в соответствии с аб. 3 п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации послужило основанием для выставления требования № 108012 по состоянию на 22.12.2021 с предложением уплатить сумму недоимки в срок до 04.02.2022.
ФИО2 требование добровольно не исполнено.
В целях взыскания вышеуказанной задолженности налоговый орган 21.02.2022 направил заявление о выдаче судебного приказа, 01.03.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-574/2022, который по возражениям ответчика определением от 21.04.2022 отменен.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержала.
Административный ответчик ФИО2, представитель административного ответчика ФИО3 административные исковые требования не признали, в представленных суду письменных возражениях, объяснениях, данных в судебном заседании, указали, что заявленная как доход сумма выплачена ФГБУ 48 ЦНИИ Минобороны РФ ФИО2 на основании решения Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 03.12.2020 г., и, следовательно, ФГБУ 48 ЦНИИ Минобороны РФ как налоговый агент должен удержать и уплатить в бюджет НДФЛ, что разъяснено в Письме Минфина России от 25.07.2008 N 03-04-05-01/273 и Письмо Минфина России от 28.01.2008 N 03-04-06-02/7.
Кроме того, налоговый агент не скорректировал начисленные на основании решения суда суммы за соответствующие года (2015, 2016,2017,2018 и 2019 г.), а сделал общий отчет 3-НДФЛ, о начислении за 2019 г., в этой связи исказил исходные данные. Заявлено о пропуске срока обращения налоговым органом в суд на взыскание указанной задолженности.
Представитель заинтересованного лица ФГБУ 48 Центральный научно- исследовательский институт Министерства обороны Российской Федерации в судебное заседание не явился. В представленном письменном отзыве указано, что заинтересованное лицо решение Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 03.12.2020 г. исполнило, перечислив ФИО2 08.06.2021 г. сумму 365 413,15 руб. и 09.08.2021 г. - 10 000 руб. В решении суд не определил сумму, подлежащую удержанию в качестве налога при исполнении судебного решения, в этой связи оснований для удержания у налогоплательщика налога с указанного дохода не имелось.
Суд, заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 данного Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Приложением N 2 к Приказу ФНС России от 2 октября 2018 года N ММВ-7-11/566@ утвержден Порядок заполнения формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц "справка о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ)" (далее - Порядок заполнения справки 2-НДФЛ).
Согласно пункту 1.1 указанного Порядка установлено, что сведения о доходах физических лиц, суммах налога на доходы физических лиц, сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и о сумме неудержанного налога на доходы физических лиц представляются налоговыми агентами по форме 2- НДФЛ "Справка о доходах и суммах налога физического лица" (далее - Справка формы 2- НДФЛ) за налоговый период.
В пункте 2.7 Порядка заполнения Справки 2-НДФЛ закреплена обязанность налогового агента в случае невозможности в течение календарного года удержать НДФЛ, письменно сообщить о данном факте налогоплательщику (физическому лицу) и в налоговый орган. Предусмотрено, что сообщение направляется в адрес указанных лиц в форме Справки 2-НДФЛ с признаком 2.
Как установлено в письме Минфина России от 29 августа 2018 года N 03-04-06/61625, если при вынесении решения о взыскании с организации-работодателя сумм в пользу работника суд не производит разделения сумм, причитающихся работнику и подлежащих удержанию с работника, организация, являющаяся налоговым агентом, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, если она не производит какие-либо иные выплаты налогоплательщику.
Судом установлено, что решением Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга от 03.12.2020 г. с ФГБУ «48 Центральный научно- исследовательский институт» Министерства обороны Российской Федерации в пользу ФИО2 взыскана заработная плата за период с 01.01.2015 г. по 26.07.2019 г. в сумме 365413 руб. 15 коп., компенсация морального вреда 10000 руб.
ФГБУ «48 Центральный научно- исследовательский институт» Министерства обороны Российской Федерации решение суда исполнило, перечислив ФИО2 08.06.2021 г. сумму 365 413,15 руб. и 09.08.2021 г. - 10 000 руб.
Поскольку в решении суда присужденные ФИО2 суммы и подлежащие удержанию в счет НДФЛ не разделены, следовательно, при невозможности удержания НДФЛ ФГБУ «48 Центральный научно- исследовательский институт» Министерства обороны Российской Федерации в установленном законом порядке, представило по утвержденным формам соответствующие сведения в налоговый орган об общей сумме дохода административного ответчика за 2019 г. - 505818 руб., начисленной сумме налога 65757 руб., сумме удержанного налога – 18253 руб.
Факт получения налогооблагаемого дохода, с которого не удержан НДФЛ, по делу не оспаривался, налог начислен по основаниям и в порядке, предусмотренном налоговым законодательством Российской Федерации.
Расчет налога (365 413,15 руб. х 13% = 47503 руб. 69 коп.) проверен и признан правильным, доказательства уплаты предъявленного к взысканию обязательного платежа налогоплательщиком не представлены.
В соответствии со статьями 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 22864783 от 01.09.2021 с указанием в нем налогового периода, сведений о налоговом агенте, суммы дохода, с которой не был удержан налог, код доход, налоговая ставка, сумма налога, подлежащая уплате с учетом переплаты 45 356. руб., а также срок уплаты налога не позднее 01.12.2021 г.
Поскольку обязанности по уплате налога в установленный срок налогоплательщик не исполнил, это обстоятельство в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации послужило основанием для направления в его адрес налогового требования № 108012 об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 г. в сумме 45 356,56 руб. в срок до 04.02.2022.
Данное требование административным ответчиком в установленный срок не исполнено.
В целях взыскания указанной задолженности Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области 21.02.2022 направлено заявление о выдаче судебного приказа, 01.03.2022 принят судебный приказ, который по возражениям ответчика отменен 21.04.2022.
Согласно представленной карточки расчетов с бюджетом на момент рассмотрения настоящего дела задолженность ФИО2 не оплачена.
В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.
Как следует из материалов дела, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом соблюден.
Доводы представителя ответчика о необходимости в настоящем случая направления налоговым агентом уточнённых отчётов за каждый год: 2015, 2016,2017,2018 и 2019 г. основаны не неправильном толковании норм материального права.
При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению.
С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1560 руб. 70 коп. в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (667415089765) в пользу федерального бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 45356 рублей 56 копеек.
Взыскать с ФИО2 (667415089765) в доход местного бюджета государственную пошлину 1560 рублей 70 копеек.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца после принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья: