2-3308/2022
УИД 18RS0003-01-2022-002535-32
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 сентября 2022 года г. Ижевск УР
Октябрьский районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Маштаковой Н.А.,
при секретаре Кирякове А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 ФИО8 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике о возврате излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
ФИО2 ФИО9(далее по тексту- Истец, ФИО2 ФИО10.) обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике (далее по тексту- Банк, ПАО «Ростелеком»)о возврате излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц.
Исковые требования мотивированы тем, что12.11.2020г. истцом заключен договор купли-продажи, согласно которому истец продала жилой дом, расположенный по адресу: , и земельный участок площадью кв.м. кадастровый , расположенный по адресу: . Общая стоимость отчуждённого жилого дома и земельного участка по вышеуказанному договору купли-продажи составила 3 400 000 рублей. После продажи имущества истцом уплачен налог с продажи имущества в размере 312 000 рублей, то есть 13% от покупной цены, что подтверждается чеками от на сумму 162 000 рублей, от 18.05.2021г. на сумме 50 000 рублей, от 23.03.2021г. на сумму 50 000 рублей, от 19.02.2021г. на сумму 50 000 рублей. Согласно требованию от 31.10.2021г. налоговым органом истцу был доначислен налог в сумме 276 467 рублей, а также пени в размере 5782, 76 рублей. Данная сумма была уплачена истцом в полном объеме. Считает, что ответчик необоснованно доначислил сумму налога на доходы физических лиц в размере 276 467 рублей 00 копеек. На основании ст. 78 Налогового кодекса РФ просит взыскать с Межрайонной ИФНС России по УР сумму излишне уплаченного налога в размере 276467 руб., расходы по оплате государственной пошлины в размере 5965 руб.
Представители истца ФИО3, ФИО4, действующие на основании доверенности, заявленные требования поддержали в полном объеме, настаивали на рассмотрении в дела в заявленном гражданском судопроизводстве и к данному ответчику.
Представитель ответчика ФИО5, действующая на основании доверенности, исковые требования не признала, поддержала письменные возражения на иск, в которых указала, что в связи с проведенной камеральной проверкой по факту продажи истцом земельного участка и жилого дома, было выявлено, что указанные объекты недвижимости проданы по цене ниже 70% от кадастровой стоимости. В связи с чем, по итогам проверки истцу был доначислен налог на доходы физических лиц, исходя из налоговой базы 70% от кадастровой стоимости объектов недвижимости. Истцу было выставленное законное требование об оплате налога, которое ФИО1 было исполнено. Оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.
Истец ФИО2 ФИО11. в судебное заседание не явилась,сведений о причинах неявки суду не сообщила.
В соответствии со ст. 167 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.
Суд, выслушав представителей истца и ответчика,изучив материалы дела, рассмотрев представленные доказательства, приходит к следующим выводам.
12.11.2020г. между ФИО2 ФИО12. (продавец) и Домаских ФИО13. (покупатель) заключен договор купли-продажи, согласно которому истец продала жилой дом, расположенный по адресу: , и земельный участок площадью кв.м. кадастровый , расположенный по адресу: . Общая стоимость отчуждённого жилого дома и земельного участка по вышеуказанному договору купли-продажи составила 3 400 000 рублей, из которых 2 400 000 руб.- стоимость дома и 1000000 руб.- стоимость земельного участка.
15.02.2021г. ФИО2 ФИО14. в Межрайонную ИФНС России по УР была предоставлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма дохода от продажи жилого дома составила 2 400 000,00 рублей, земельного участка - 1 000 000,00 рублей.
Истцом уплачен налог с продажи имущества в размере 312 000 рублей, в размере 13% от покупной цены, что подтверждается чеками от на сумму 162 000 рублей, от 18.05.2021г. на сумме 50 000 рублей, от 23.03.2021г. на сумму 50 000 рублей, от 19.02.2021г. на сумму 50 000 рублей.
В ходе камеральной налоговой проверки проведенной МИФНС России по УР в связи с подачей истцом налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год было установлено, что кадастровая стоимость земельного участка составила 135 735,08 руб., жилого дома - 6 466 673,67 рублей. Информация о кадастровой стоимости указанных объектов получена налоговым органом из Управления Росреестра по Удмуртской Республике иразмещена на общедоступном сайте http://rosreestr.ru.
Положениями ст. 217.1 НК РФ установлена минимальная сумма дохода в размере 70% от кадастровой стоимости. Таким образом, сумма дохода от продажи жилого дома с учетом понижающего коэффициента 0,7, умноженного на кадастровую стоимость, составит для жилого дома ).
На основании вышеизложенного, налоговым органом произведен расчет налоговой базы по проданным объектам недвижимости: земельный участок - 0 (1 000 000,00-1 000 000,00- применен налоговый вычет в соответствии с пп. 1 п. 2 ст.220 НК РФ); для жилого дома - 4 526 671,57 рублей.
Учитывая, что объект недвижимости (жилой дом) продан за цену меньшую, чем 70% кадастровой стоимости, то согласно п. 5 ст. 217.1 НК РФ доходом будет считаться 70% от кадастровой стоимости объекта. Кадастровая стоимость объекта недвижимости берется по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена продажа данного объекта (п. 5 ст. 217.1 НК РФ).
В связи с выявлением налогового правонарушения Инспекцией составлен акт от 31.05.2021 г.
Согласно решению МИФНС России по УР от ФИО2 ФИО15. доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 276 467 руб., начислен штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 Кодекса в размере 13 824 руб. с учетом обстоятельств смягчающих ответственность и начислены пени в размере 686,56 руб. в соответствии со статьей 78 Кодекса. Решение вступило в силу 13.09.2021г.
Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование от 14.09.2021г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 25.10.2021г.
В указанный срок данная задолженность налогоплательщиком погашена не была, в связи за период с 29.07.2021г. по 30.10.2021г. в соответствии со статьей 78 Кодекса начислены пени в размере 5 782,77 руб. и на указанную сумму пени налоговым органом сформировано требование об уплате налога от 31.10.2021г.
19.01.2022г. по вышеуказанному требованию истцом была уплачена сумму налога в размере 276467 руб.
Истец считает, что указанная сумма налога на доходы физических лиц за 2020г. доначислена незаконно, что и явилось основанием для обращения с иском в суд.
На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр.
Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Пунктом 1 статьи 235 Гражданского кодекса предусмотрено, что право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях.
В соответствии с пунктом 4 статьи 229 Кодекса в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 229 Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Пунктом 3 статьи 210 Кодекса установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщики при определении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.
В соответствии с пп. 1 п.2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом I периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихсяв собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей, в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, заисключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Пунктом 6 статьи 210 Кодекса установлено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, вотношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Поскольку в ходе камеральной проверки проведенной в связи с подачей ФИО2 ФИО16. декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ было выявлено, что стоимость жилого дома, расположенного по адресу: , указанная в договоре купли-продажи от 12.11.2020г. ниже 70% кадастровой стоимости указанного объекта недвижимости и указанным объектом недвижимого имущества истец владел менее пяти лет (согласно выписке из ЕГРП с 20.08.2020г. по 17.11.2020г.), ответчиком обоснованно в соответствии со ст. 214.10 НК РФ исчислена налоговая база в виде кадастровой стоимости умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (6466673,67*0,7). Таким образом, ответчиком обоснованно начислена сумма налога в размере 588467 руб.(6466673,67*0,7*13%). Учитывая, что налог на доходы физических лиц истцом в сумме 312000 руб. был уплачен, ответчиком обоснованнодоначислена сумма налога исходя из вышеуказанной указанной налогооблагаемой базы в сумме 276467 руб. (588467-312000).
Указанная сумма налога на доходы физических лиц истцом оплачена в полном объеме 19.01.2022г. Основания для возврата данной суммы налога суд не усматривает.
Кроме того, при доначислении налога на доходы физических лиц в ходе проведения камеральной проверки истцу был применен имущественный налоговый вычет в соответствии пп. 1 п.2 ст. 220 НК РФ в сумме 1000000 руб. в связи с продажей земельного участка, соответственно налог на доходы физических лиц с данного объекта недвижимости истцу не начислен.
Учитывая, что оснований для удовлетворения исковых требований суд не усмотрел, оснований для взыскания судебных расходов в соответствии со ст. 98 ГПК РФ также не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд,
РЕШИЛ :
В удовлетворении исковых требований ФИО2 ФИО17 (ИНН ) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (ИНН ) о возврате излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц в размере 276467 руб., расходов по оплате государственной пошлины в размере 5 965 руб.- отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через районный суд.
Решение в окончательной форме изготовленосудьей 26.09.2022г.
Председательствующий судья: Маштакова Н.А.