УИД: 22RS0069-01-2022-005220-19

Дело № 2а-600/2023

Решение

Именем Российской Федерации

22 марта 2023года г. Барнаул

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Масленникова М.С.,

при секретаре Чернякевич В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 700,00 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 700,00 руб., пени в размере 60,89 руб., начисленной за просрочку уплаты транспортного налога за 2019-2020 годы; недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 5,00 руб., пени в размере 0,02 руб., начисленной за просрочку уплаты земельного налога за 2020 год. Общая сумма, заявленная к взысканию, составляет 9 465,91 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно сведениям ГИБДД ФИО1 с +++ по настоящее время является собственником транспортного средства - автомобиль легковой БМВ 730, государственный регистрационный знак: ..., мощность двигателя 188 лошадиных сил.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и должен был уплатить его за 2019, 2020 год в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с возникновением недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 год, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 43,27 руб. за период с +++ по +++; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 17,62 руб. за период с +++ по +++.

Кроме того, в 2020 году ФИО1 являлся собственником земельного участка по адресу: ///.

На основании ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формой платы за использование земли является земельный налог. ФИО1 должен был оплатить земельный налог за 2020 год в размере 5,00 руб. и пени за его несвоевременную уплату в размере 0,02 руб. начисленной за период с +++ по +++.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление ... от +++ о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 год, налоговое уведомление ... от +++ о необходимости уплатить транспортный налог и земельный налог за 2020 год, а также требование ... по состоянию на +++ об уплате транспортного налога за 2019 год и пени до +++, требование ... по состоянию на +++ об уплате транспортного налога и земельного налога за 2020 год и пени до +++. Требования не исполнены.

Налоговый орган обращался к и.о. мирового судьи судебного участка №/// за выдачей судебного приказа. +++ мировой судья выдал судебный приказ ...а-865/2022 на взыскание с ФИО1 недоимки по транспортному, земельному налогу и пени. Определением мирового судьи от +++ судебный приказ был отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд за взысканием недоимки по транспортному налогу, а также пени.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть административное дело при имеющейся явке.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу положений статьей 357, 358 Налогового кодекса Российской федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Таким образом, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

Исходя из положений ст.ст. 356, 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2019-2020 годы в связи с принадлежностью ему транспортного средства - автомобиля легкового БМВ 730, государственный регистрационный знак: ..., мощность двигателя 180 лошадиных сил.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог за 2019, 2020 годы подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее +++ и +++ соответственно.

На территории Алтайского края введен в действие транспортный налог и установлены налоговые ставки Законом Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края". Для легковых автомобилей свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 Решения Ребрихинского сельского Совета народных депутатов Ребрихинского района Алтайского края от 22 октября 2019 №42 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Ребрихинский сельсовет Ребрихинского района Алтайского края» налоговые ставки земельного налога устанавливать в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации - 0,3 % в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельные участки общего назначения, предусмотренные Федеральным законом от 29.07.2017 N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2020 году на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: ///, кадастровый ....

Всего за 2020 год к уплате ФИО1 налоговым органом земельный налог определён в сумме 5,00 руб., доказательств уплаты земельного налога административным ответчиком не представлено.

Согласно п.п.1,2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пп.9 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

ФИО1 +++ заказным письмом направлено налоговое уведомление ... о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 год не позднее +++.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2019 год +++ налогоплательщику направлено заказной почтой требование ... по состоянию на +++ об уплате транспортного налога за 2019 год и пени.

Срок для уплаты налогов установлен в требовании до +++.

+++ заказным письмом направлено налоговое уведомление ... о необходимости уплатить транспортный и земельный налоги за 2020 год не позднее +++.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного и земельного налогов за 2020 год +++ налогоплательщику направлено заказной почтой требование ... по состоянию на +++ об уплате транспортного налога за 2020 год и пени.

Срок для уплаты налогов установлен в требовании до +++.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (п.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По заявлению налогового органа и.о. мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г.Барнаула +++ выдан судебный приказ №2а-865/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному и земельному налогу за 2019-2020 годы, пени; который впоследствии отменен определением от +++.

Настоящее административное исковое заявление налоговая инспекция направила в суд Почтой России +++, то есть с соблюдением установленного в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Расчет транспортного налога за 2019 год за автомобиль легковой БМВ 730, государственный регистрационный знак ..., проверен судом, установлено, что налоговым органом неверно в расчете определена мощность двигателя транспортного средства, согласно ответу ГИБДД на запрос суда мощность двигателя составляет 180 лошадиных сил: 180 л.с.* 25.00(налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) =4500,00 руб.

Расчет транспортного налога за 2020 год за автомобиль легковой БМВ 730, государственный регистрационный знак ..., также проверен и по данным суда составляет: 180 л.с.* 25.00 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения) =4500,00 руб.

Итого, налогоплательщик должен был уплатить транспортный налог за 2019-2020 годы в размере 9 000 руб.

В соответствии с п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на +++.

Как следует из материалов дела ФИО1 относится к категории физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на +++.

Сумма земельного налога за 2020 года после применения к ней налоговой льготы в связи с установлением составила 5,00 руб. Расчет, представленный налоговым органом, проверен судом и признан верным.

На основании вышеизложенного, требования административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 год подлежат частичному удовлетворению, по земельному налогу за 2020 год подлежат удовлетворению в полном объеме.

Ответчик был уведомлен об имеющейся задолженности по указанным видам налога, своевременно получал налоговые уведомление и требование, однако являясь налогоплательщиком, обязательства по оплате налогов не исполнил ни после получения налогового уведомления, ни после получения налогового требования.

Довод административного ответчика о том, что автомобиль БМВ 730 выбыл из его владения 20 лет назад по генеральной доверенности, а впоследствии был угнан, правового значения для рассмотрения настоящих требований не имеет, транспортное средство в спорный период числилось зарегистрированным за административным ответчиком, с регистрационного учета не снималось; передача автомобиля иному лицу, при отсутствии факта регистрации данных о смене владельца транспортного средства в подразделениях ГИБДД не освобождает налогоплательщика от уплаты транспортного налога до момента снятия автомобиля с регистрационного учета либо регистрации смены его владельца.

С ответчика в пользу истца подлежит взысканию пеня, начисленная за неуплату земельного и транспортного налога за указанные периоды.

Размер пени, подлежащей взысканию за неуплату транспортного налога за 2019 год за период с +++ по +++ (65 дней) проверен судом и скорректирован в связи с изменением суммы взыскиваемой задолженности: (4500,00 руб. (сумма задолженности)*1/300*4,25% (ставки рефинансирования) *65 (количество дней просрочки)) + (4500,00 руб. (сумма задолженности)*1/300*7,50% (ставки рефинансирования) *15 (количество дней просрочки)) за период с +++ по +++ = 58,32 руб.

В остальной части административные требования о взыскании пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2019-2020 годы удовлетворению не подлежат.

Размер пени, подлежащей взысканию за неуплату земельного налога за 2020 год за период с +++ по +++ (15 дней также рассчитан правильно: (5,00 руб. (сумма задолженности)*1/300*7,50% (ставки рефинансирования) *15 (количество дней просрочки) = 0,02 руб.

В силу требований ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: /// доход соответствующих бюджетов 4500,00 руб. недоимки по транспортному налогу за 2019 год, 41,44 руб. пени, начисленной за просрочку уплаты транспортного налога за 2019 год за период с +++ по +++, 4500,00 руб. недоимки по транспортному налогу за 2020 год, 16,88 руб. пени, начисленной за просрочку уплаты транспортного налога за 2020 год за период с +++ по +++, 5,00 руб. недоимки по земельному налогу за 2020 год, 0,02 руб. пени, начисленной за просрочку уплаты земельного налога за 2020 год за период с +++ по +++, – всего взыскать 9 063,34 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Масленников

Мотивированное решение изготовлено 05 апреля 2023 года