Решение по делу № 2А-564/2023 от 09.02.2023

74RS0028-01-2023-000120-09

Дело №2а-564/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 февраля 2023 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Ботовой М.В.,

При помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнения) к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа. В обоснование иска указано, что ФИО2 не представил первичную декларацию 30.04.2021 года в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества. Налоговым органом произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.10 НК РФ. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже за 2020 год составляет 111930 рублей, пени в размере 3962,32 рублей, штраф в размере 22386 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок 15.07.2021 года. Инспекцией составлен акт камеральной налоговой проверки НОМЕР от 22.10.2021 года. Решением НОМЕР от 17.12.2021 года ФИО2 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 33479 рублей. На основании ст. 48 НК РФ просят взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 88894,70 рублей, пени в размере 3962,32 рублей, штраф в размере 22386 рублей; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 33579 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом.

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Согласно статей 45 и 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год ФИО2 не представлена.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже за 2020 год составляет 111930 рублей (исходя из расчета (2062000-1201000)х13%). Указанная сумма подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ – 15.07.2021 года.

На основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 года по 17.12.2021 года в размере 3962,32 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата налога на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 года в результате неправомерного бездействия, выразившегося в неисполнении обязанности по исчислению и уплате налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (111930х20%=22386 рублей).

Решением НОМЕР от 17.12.2021 года ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма штрафа составляет 33579 рублей (111930 руб. х 30%).

Решение налогового органа налогоплательщиком не обжаловалось.

Судом установлено, что налогоплательщиком частично произведена оплата налога на доходы физических лиц, в результате чего задолженность по налогу составляет 88894,70 рублей, что подтверждается данными КРСБ.

Налоговым органом в адрес административного ответчика выставлено требование НОМЕР по состоянию на 08.02.2022 года об уплате налога на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.07.2021 года в размере 111930 рублей, пени в размере 3962,32 рублей, штрафа в размере 22386 рублей, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 33579 рублей, которым последнему предлагалось в срок до 21.03.2022 года погасить задолженность, однако указанное требование ФИО2 оставлено без удовлетворения (л.д.9-10).

Представленный налоговым органом расчет пени по налогу на доходы физических лиц судом проверен, признан арифметически верным, соответствует положениям налогового законодательства и оснований для его изменения не имеется.

По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, в требовании НОМЕР по состоянию на 08.02.2022 года установлен срок уплаты задолженности до 21.03.2022 года.

Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области 15.04.2022 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 образовавшейся задолженности.

Мировым судьей судебного участка №5 г. Копейска Челябинской области 18.04.2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 111930 рублей, пени в размере 3962,32 рублей, штрафа в размере 22386 рублей, штрафа за налоговые правонарушения в размере 33579 рублей, который определением мирового судьи от 08.11.2022 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что 11.01.2023 года Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафам.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности административным истцом не пропущен.

В силу ст.62 КАС РФ административным ответчиком каких-либо доказательств отсутствия задолженности по налогам, пени, штрафам, суду не представлено.

Проанализировав вышеизложенное, суд пришел к выводу, что с ФИО2, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, ИНН НОМЕР, надлежит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 88894,70 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год за период с 16.07.2021 года по 17.12.2021 года в размере 3962,32 рублей;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 22386 рублей;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 33579 рублей.

Всего на общую сумму 148822,02 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4176,44 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, ИНН НОМЕР, в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области:

Всего на общую сумму 148822,02 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4176,44 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Копейский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: М.В. Ботова