УИД 74RS0021-01-2025-000583-90

Дело № 2а-667/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2025 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Смирных И.Г.,

при секретаре Шадриной И.О.,

с участием административного ответчика ФИО1

адвоката Старченко О.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в Карталинском городском суде административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области (МИФНС № 32) обратилась в Карталинский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год 4974,29 руб., за 2022 год 28050 руб. и пени в размере 14578,90 руб., всего 47603,19 рублей, обосновав свои требования тем, что ответчик является собственником транспортных средств, соответственно плательщиком транспортного налога, который своевременно не был оплачен, в связи с чем на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа возникшая задолженность и пени подлежит взысканию с ответчика. При этом срок обращения в суд подлежит восстановлению, поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении требований о взыскании пени в суммах, указанных в административном иске.

Административный ответчик ФИО1, его представитель адвокат Старченко О.И. возражали против удовлетворения иска, указывая, что истцом пропущен срок давности для взыскания пени, суммы налога уже были предметом рассмотрения судом и задолженность была взыскана и выплачена, кроме того, транспортных средств уже нет в его собственности.

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), статьей 57 Конституции

Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности транспортное средство Френдлайнер 1999 года выпуска, 330 л.с. г/н№ (л.д.58); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ГАЗ 3102 100л.с., г/н № (л.д.57), в связи с чем, являлся плательщиком транспортного налога.

Обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

При этом срок обращения в суд подлежит восстановлению на основании ст. 95 КАС РФ, поскольку согласно ст.48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (п.2 ст.48 НК РФ). Если налоговым органом предъявлялось заявление о выдаче судебного приказа, но приказ был отменен судом, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ). Имея в виду, что данный срок является пресекательным, в случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Судебный приказ о взыскании суммы недоимки и пени со ФИО1 был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, исковое заявление подано в Карталинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня получения определения об отмене судебного приказа. Сроки обращения в суд иском соблюдены.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Законом Челябинской области «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ № (с изменениями и дополнениями) установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в сроки, установленные пунктом 1 статьи 397 НК РФ.

Согласно статьи 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу статей 69-70 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога, в том числе через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит оплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 и пунктом 4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 статьи 69 НК РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В силу разъяснений, содержащихся в пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требований об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Разрешая требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 г.г. установлено, что налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28723 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено почтовым сообщением ДД.ММ.ГГГГ, (л.д.25-26), а также налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28050 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено сведениями почтового идентификатора ДД.ММ.ГГГГ (л.д.83-84,27)

Согласно ст.70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ, от 24.07.2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику было направлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 23849 рублей 95 коп. и пени 13121 руб. 28 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено почтовым сообщением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29-30).

Согласно ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 01.04.2020 N 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока., (в редакции от 24.07.2022 года N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно положений ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, в связи с чем доводы ответчика о неполучении требования несостоятельны.

При этом пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" указывает на то, что увеличиваются на 6 месяцев предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания недоимки и пени, в связи с чем имеются основания для взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 гг. и пени за этот же период с учетом сумм, внесенных в счет оплаты налога.

Ответчиком не предоставлено в суд достоверных доказательств того, что транспортный налог за налоговые периоды 2021, 2022 года был им оплачен в полном объеме. Доводы ответчика о том, что требования налогового органа за указанные налоговые периоды уже были предметом судебного рассмотрения несостоятельны, ничем не подтверждены, судебных решений о взыскании или об отказе во взыскании сумм транспортного налога за 2021. 2022 налоговые периоды не представлено, судом не установлено.

Требования о взыскании пени также являются обоснованными и подлежат удовлетворению в сумме 14578 рублей 90 коп., поскольку в пенеобразующую недоимку вошла задолженность по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога 28820 руб. и налога на имущество 821 рубль за 2017 налоговый период(л.д.101), на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное в связи с погашением долга ДД.ММ.ГГГГ ;(л.д.109)

Также в пенеобразующую недоимку вошла задолженность по судебному приказу № года от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога 28820 рублей и налога на имущество 821 рубль за 2018 налоговый период, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное в связи с погашением долга ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.109)

Кроме того, в пенеобразующую недоимку вошла задолженность по судебному приказу № года от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога 28566 рублей и налога на имущество 821 рубль за 2019 налоговый период, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное в связи с погашением долга ДД.ММ.ГГГГ.(л.д. 99,66-67,106-108).

Кроме того, в пенеобразующую недоимку вошла задолженность по судебному приказу № года от ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога 28566 рублей и налога на имущество 821 рубль за 2020 налоговый период, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное в связи с погашением долга ДД.ММ.ГГГГ.(л.д. 157, 103-105).

Таким образом, с учетом того, что размер взыскиваемой задолженности по пеням, начисленным на указанную выше недоимку,взысканную судебными приказами не превышал 3000 рублей, исполнительные производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате пени направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, то есть соблюдением срока, установленного пунктом 1 статьи 70 НК РФ.

Согласно информации административного истца задолженность по пени в соответствии с судебным решением №(л.д.112-115) была списана в размере 3054,5 рублей. (л.д.152-153)

Задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогам в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, в размере 6509,55 рублей рассчитана налоговым органом с учетом сальдо единого налогового счета, которое в период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ составило 58031,33 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ 57912.61 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ 57866 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ 53816 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ 49961,34 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ 45566,19 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ 41441,04 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ 39335,89 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ 36570,2 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ 28445,55 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ 28320,89 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ 26108,5 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ 54158 рублей, то есть в соответствии с суммами, поступавшими на депозитный счет по исполнительным производствам №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, за счет которых уменьшалась задолженность по транспортному и имущественному налогам ранее принятыми мерами взыскания (л.д.104-105,106-109)

Сальдо единого налогового счета в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно состояло из начислений по транспортному налогу за 2018-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 годы. (л.д.152-153).

Расчет суммы пеней, заявленных к взысканию налоговым органом, соответствует требованиям законодательства о налогах и является арифметически правильным.

Таким образом, совокупный срок, предусмотренный статьями 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, для принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности по пеням Инспекцией соблюден, в связи с чем доводы административного ответчика об обратном являются несостоятельными.

Кроме того, в рамках настоящего административного дела не рассматриваются требования налогового органа о взыскании с ответчика недоимки по транспортному, земельному и имущественному налогам за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, которая взыскана с административного ответчика на основании вступивших в законную силу вышеуказанных судебных актов, в связи с чем оснований для признания данной недоимки безнадежной к взысканию в соответствии с требованиями статьи 59 НК РФ не имеется.

Доводы административного ответчика о том, что им оплачены налоги за 2021-2022 годы, в связи с чем оснований для взыскания данной недоимки у суда не имелось, также является не состоятельным.

Ответчиком не представлено в суд ни одного платежного документа. Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС, при этом имелась недоимка по транспортному, имущественному налогам.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8, 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

При таких обстоятельствах, учитывая сроки уплаты транспортного, налога, налога на имущество физических лиц, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, назначение платежа, уплаченные ответчиком суммы подлежали учету налоговым органом как единый налоговый платеж и распределена в соответствии с требованиями пункта 8 статьи 45 НК РФ. Оснований у суда засчитывать взысканные принудительные или уплаченные добровольно в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за те периоды, о которых поясняет ответчик не имеется.

Доводы административного ответчика о повторном взыскании пеней, ранее взысканных решениями мирового судьи отклоняются, поскольку настоящим решением взысканы пени с учетом задолженности по пеням, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом приведенных выше правовых норм, а также удовлетворения административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям, то есть в полном объеме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

Взыскать со ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2021 год 4974 рубля 29 копеек, за 2022 год 28050 рублей; пени в размере 14578 рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Смирных И.Г.

Мотивированное решение изготовлено 28 июня 2025 года.