Решение по делу № 2А-398/2023 от 20.04.2023

Дело (УИД) 19RS0011-01-2023-000524-06

Производство № 2а-398/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

рп. Усть-Абакан, Республика Хакасия 20 апреля 2023 года

Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Борец С.М.

при секретаре Граф Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, мотивируя требования тем, что в период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (далее – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование), налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – налог на доходы физических лиц, НДФЛ). 27.02.2023 деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя прекращена. О необходимости уплатить страховые взносы ФИО1 извещен в форме требования от 24.01.2022 ***, что подтверждается почтовым реестром, со сроком добровольного исполнения до 04.03.2022. Требование должником в добровольном порядке до настоящего времени не исполнено. Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ. Таким образом, задолженность по требованию от 24.01.2022 ***, подлежащая взысканию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 10.01.2022 за 2021 год пропорционально отработанному времени, составила: взнос – 26691,10 руб., пеня – 98,31 руб.

Задолженность по требованию от 24.01.2022 ***, подлежащая взысканию по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 10.01.2022 за 2021 год пропорционально отработанному времени составила: взнос – 6931,06 руб., пеня – 25,53 руб.

Кроме того, ФИО1 применял патентную систему налогообложения.

В установленный законодательством срок исчисленная налогоплательщиком сумма налога уплачена не была.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

В связи с отсутствием оплаты по налогу было направлено требование от 24.01.2022 ***, которое в установленный данным требованием срок не исполнено.

Истец обращался к мировому судье судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия с заявлением о вынесении судебного приказа.

23.08.2022 мировой судья судебного участка судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия, вынес определение об отмене судебного приказа Управления ФНС по Республике Хакасия от 01.07.2022 ***

Просят взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность в общем размере 55374,37 руб. по требованию от 24.01.2022 ***, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 10.01.2022 за 2021 год пропорционально отработанному времени: взнос – 26691,10 руб., пеня – 98,31 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год пропорционально отработанному времени: взнос – 6931,06 руб., пеня – 25,53 руб.

- задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов по требованию от 24.01.2022 ***: налог – 21549,00 руб., пеня – 79,37 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Хакасия в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, при подаче исков представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявила о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте судебного заседания, не просил рассмотреть дело без его участия.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

На основании подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ за расчетный период 2021 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют 32 488 руб. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 8 426 руб.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дачу государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1, ИНН ..., был зарегистрирован в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с 05.03.2021, регистрация в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 20.01.2022, в указанном периоде административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов и должен был производить их уплату в фиксированном размере.

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ) которой в соответствии со статьей 11 данного Кодекса признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции административный иск о взыскании недоимки, пени, то есть денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (подпункт 14 пункта 1 статьи 31, пункт 1 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год ФИО1 в установленный действующим законодательством срок в добровольном порядке не исполнена.

О необходимости уплатить страховые взносы ФИО1 извещен в форме требования от 24.01.2022 ***, со сроком добровольного исполнения до 04.03.2022.

Требование направлено по адресу регистрации налогоплательщика, о чем представлен реестр почтовых отправлений, установленный ст. 70 НК РФ срок направления требования соблюден.

Требование *** по состоянию на 24.01.2022 об уплате страховых взносов и пени, начисленных за их неуплату, в установленный данным требованием срок не исполнено.

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Расчет заявленных ко взысканию сумм страховых взносов и пени судом проверен, является правильным.

Таким образом, задолженность по требованию от 24.01.2022 *** по страховым взносам по сроку уплаты 10.01.2022 за 2021 год пропорционально отработанному времени, составила:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: взнос – 26691, 10 руб., пеня за период с 11.01.2022 по 23.01.2022 – 98,31 руб.,

- на обязательное медицинское страхование: взнос – 6931,06 руб., пеня за период с 11.01.2022 по 23.01.2022 – 25,53 руб.

Кроме того, ФИО1 применял патентную систему налогообложения.

В силу п. 1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 346.49 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 346.51 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В установленный законодательством срок исчисленная налогоплательщиком сумма налога уплачена не была.

В связи с отсутствием оплаты по налогу было направлено требование от 24.01.2022 ***.

Задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов по требованию от 24.01.2022 *** составляет: налог – 21549 руб., пеня за период с 11.01.2022 по 23.01.2022 – 79,37 руб.

Согласно ч. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия 24.06.2022 обращалось к мировому судье судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, а также о взыскании пени, начисленной в связи с неуплатой начисленных сумм налогов.

Выданный мировым судьей судебного участка № 2 Усть-Абаканского района Республики Хакасия судебный приказ от 01.07.2022 № 2а-2-2816/2022 отменен 23.08.2022 по заявлению должника, что послужило основанием для обращения налогового органа 27.02.2023 с настоящим административным иском о взыскании задолженности, таким образом, с учетом выходных и праздничных дней с 23.02. по 26.02.2023, порядок и сроки принудительного взыскания истцом соблюдены.

Оснований для освобождения ФИО1 от налоговой ответственности не имеется.

С учетом изложенного, суд находит заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), проживающего по адресу: ..., в доход соответствующего бюджета задолженность по требованию от 24.01.2022 *** в размере 55374 рублей 37 копеек, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год пропорционально отработанному времени: взнос – 6931,06 руб., пеня – 25,53 руб.,

- по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог – 21549 руб., пеня – 79, 37 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1861 рубль 23 копейки.

Апелляционная жалоба на решение суда могут быть поданы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный Суд Республики Хакасия через Усть-Абаканский районный суд.

Председательствующий С.М. Борец

Мотивированное решение составлено 03 мая 2023 года.

Председательствующий С.М. Борец