2а-348/2023

36RS0005-01-2022-005133-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 марта 2023 г. г. Воронеж

Советский районный суд г.Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Новиковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском с учетом уточнений к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штраф, указывая, что ответчик являлась индивидуальным предпринимателем до 13.01.2022 г., состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области и согласно п.2 ч.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. У ответчика имеется задолженность по штрафу по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2172 руб. за 2 квартал 2019 года (Решение №1895 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.12.2019) и в размере 1086 руб. за 1 квартал 2019 года (Решение №1900 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.12.2019). Таким образом, ответчик совершила виновное противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность согласно п.1 ст.122 НК РФ. В связи с несвоевременной уплатой на ЕНВД была начислена пеня в размере 180 руб. 05 коп. за период с 01.04.2019 по 30.06.2019 на задолженность 2019 года в размере 5429 руб. (списано недоимки по налогу 15.12.2022), количество дней просрочки - 91 и пеня в размере 305 руб. 91 коп. за период с 01.01.2019 по 31.03.2019 на задолженность 2019 в размере 5429 руб. (списано недоимки по налогу 15.12.2022), количество дней просрочки - 90. В связи с тем, что задолженность по пене не была уплачена налогоплательщиком в установленный срок, было выставлено требование №31859 на задолженность по ЕНВД, образовавшуюся на задолженность 2019 года в размере 10858 руб. начислены пени в размере 1165 руб. 14 коп. за период с 17.12.2019 по 08.09.2020, количество дней просрочки - 267, в том числе штраф в размере 3258 руб. за 2019 год. Направлено заказным письмом, сроком до 08.10.2020. С учетом частичной уплаты и списания задолженность составляет 3743 руб. 96 коп. МИФНС России № 16 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 5 в Советском районе г.Воронежа. И.о. мирового судьи судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области мировым судьей судебного участка № 7 в Советском судебном районе Воронежской области 25.07.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1156/2022 в связи с предоставлением ответчиком возражений. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №16 по Воронежской области задолженность по ЕНВД для отдельных видов деятельности: пени в размере 305 руб. 91 коп. за период с 01.04.2019 по 30.06.2019, пени в размере 180 руб. 05 коп. за период с 01.04.2019 по 30.06.2019, штраф в размере 3258 руб. за 2019. А всего 3743 руб. 96 коп.

Определением суда от 27.03.2023 исковые требования в части взыскания с ответчика задолженности штраф в размере 3258 руб. за 2019 оставлены без рассмотрения.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 16 по Воронежской области не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, при этом направил пояснения, согласно которым уточнен расчет уплаченных ответчиком сумм.

Административный ответчик ФИО1, ее представитель по письменному заявлению ФИО2 в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом, направили в суд письменные возражения, согласно которым просили оставить исковое заявление без рассмотрения, поскольку истцом не соблюден досудебный порядок в части взыскания штрафа, а также по причине того, что требования налогового органа исполнены в полном объеме.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 27.12.2004 г. по 13.01.2022 г. (л.д. 12-14).

Таким образом, административный ответчик, как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, на момент возникновения спорных правоотношений имела обязанность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также в соответствии п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ являлась страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ.

Так, в силу ч. 2 ст. 346.26 системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Как предусмотрено ч.3 ст.346.32 налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Из содержания ч.1 ст.346.32 НК следует, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком по состоянию на 09.09.2020 числилась общая задолженность в сумме 163005 руб. 59 коп., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) (л.д. 10-11).

Согласно налоговым декларациям по единому налогу на вмененный доход ФИО1 являлась налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую деятельность, в связи с чем за отчетный период 2018 ей начислен налог на ЕНВД в размере 5097 руб. и страховые взносы в размере 5565 руб., за отчетный период 2019 года начислен налог на ЕНДВ в размере 5429 руб., страховые взносы в размере 9059 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов за отчетные периоды 1 и 2 кварталов 2019 года в отношении ФИО1 за совершение налогового правонарушения вынесены решения №1895 и №1900 о привлечении к ответственности (л.д.30-31, 32-33).

Таким образом, у ответчика имеется задолженность по штрафу по ЕНВД для отдельных видов деятельности в размере 2172 руб. за 2 квартал 2019 года и в размере 1086 руб. за 2 квартал 2019 года (л.д.50).

Пунктом 2 ст. 57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. ст. 72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности, ИФНС России № 16 по Воронежской области в ее адрес было выставлено требование № 31859 от 09.09.2020 об уплате задолженности по ЕНВД за 2019 год в размере 10858 руб., пени в размере 1165 руб. 14 коп., начисленные за период с 17.12.2019 по 08.09.2020, штраф в размере 3258 руб. за 2019 год; по страховым взносам на пенсионное страхование пени в размере 286 руб. 65 коп. за период с 27.01.2019 по 01.02.2019; по страховым взносам на медицинское страхование пени в размере 59 руб. 17 коп. за период с 27.01.2019 по 01.02.2019. Направлено заказным письмом. Сроком до 08.10.2020. Требование исполнено частично (л.д. 26, 29).

26.05.2022 мировым судьей судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по взысканию недоимки по ЕДВ за 2019 год в размере 10858 руб., пени в размере 1165 руб. 14 коп. с 17.12.2019-08.09.2020, по страховым взносам на пенсионное страхование пеня в размере 286 руб. 65 коп. за период с 27.01.2019-01.02.2019, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование пеня в размере 59 руб. 17 коп. за период с 17.12.2019-08.09.2020. Затем, в связи с поступившими возражениями от ответчика, судебный приказ был отменен 25.07.2022 (л.д.6, 64).

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.1,2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С учетом указанных норм, срока исполнения требования, истекающего 08.10.2020, срок обращения с иском в суд заканчивается для истца 08.04.2021. С заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился 26.05.2021, т.е. с пропуском установленного срока.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, однако в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Следовательно, с данным иском истец должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 25.01.2023. Как усматривается из штампа на конверте (л.д. 39), исковое заявление подано в суд 15.11.202, т.е. в предусмотренный законом срок.

Проверив расчет размера заявленного требования с учетом уточненного искового заявления и частичного списания, суд признает его верным и обоснованным: пени в размере 305 руб. 91 коп. за период с 01.04.2019 по 30.06.2019, пени в размере 180 руб. 05 коп. за период с 01.04.2019 по 30.06.2019 суд признает его верным и обоснованным (л.д.27-28).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что исковые требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 305 руб. 91 коп. за период с 01.04.2019 по 30.06.2019, пени в размере 180 руб. 05 коп. за период с 01.04.2019 по 30.06.2019 подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из представленных административным ответчиком письменных возражений, пеня уплачена ею в полном размере. Указанные обстоятельства подтверждены платежными документами об уплате задолженности (л.д.70).

Так, согласно представленного административным ответчиком чека по операции от 06.02.2023 был совершен налоговый платеж на сумму 485 руб. 96 коп., где получателем указан УФК по Воронежской области, КБК 18210504010021000110 (МИ ФНС России № 16 по Воронежской области) (л.д. 53).

Представителем административного истца МИФНС России № 16 по Воронежской области суду представлены пояснения, согласно которым уточнен расчет уплаченных ответчиком сумм по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, согласно которому сумма в размере 485 руб. 96 коп. зачлась в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год. Представителем истца было обращено внимание суда на то, что согласно приобщенным чекам об уплате пени, административным ответчиком не был указан налоговый период (л.д.63).

Письмом МНС России ФС-8-10/1199/04-5198 от 10.09.2001 «О новых бланках платежных документов на перечисление налогоплательщиками - физическими лицами налогов (сборов), пеней и штрафов в бюджетную систему российской федерации: форма n пд (налог) и форма № пд-4сб (налог)» с изменениями, внесенными письмом ФНС России N ЗН-4-1/22325@ Сбербанка России N 12/677 от 11.12.2013, установлены бланки платежных документов: форма N ПД (налог) (приложение 1), форма N ПД-4сб (налог) (приложение 2) и форма заявления физического лица на перевод денежных средств (приложение 3), а также закреплены Правила указания информации в платежных документах формы N ПД (налог), формы N ПД-4сб, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской федерации (приложение 5). Налоговые органы с целью сокращения количества возможных ошибок при указании плательщиками информации в реквизитах платежных документов обеспечивают автоматизированное формирование и заполнение за налогоплательщиков бланков платежных документов формы N ПД (налог). Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который, согласно пункту 12 Правил, содержащихся в приложении 5 к вышеуказанному Письму, проставляется в реквизите "Индекс документа") и быть зарегистрированы в налоговом органе в специальном журнале (реестре). Заполненные налоговыми органами платежные документы формы N ПД (налог), направляются налогоплательщикам - физическим лицам вместе с налоговым уведомлением согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации или вместе с требованием об уплате налога (сбора) согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации, а также выдаются при обращении налогоплательщика в налоговые органы.

Исходя из пункта 13 Правил, содержащихся в приложении 5 к вышеуказанному Письму ФНС, на бланк платежного документа формы N ПД (налог) налоговые органы наносят штрих-код, содержащий в себе информацию из платежного документа, позволяющую автоматизировать процесс учета налоговых платежей физических лиц.

На основании изложенного, суд считает, что квитанция, сформированная налоговым органом, позволяет однозначно идентифицировать не только налогоплательщика, но и вид, и размер налогового платежа, и налоговый период, содержит уникальный двадцатизначный индекс документа, а также штрих-код, посредством которого распознавание заложенной в нем информации осуществляется в автоматическом режиме.

Таким образом, из требования №31859 (л.д. 26) усматривается информация, необходимая для перечисления пени в бюджетную систему (реквизиты платежа): номер № Согласно представленному чеку от 16.02.2023 (л.д.70), указанные в нём реквизиты совпадают с реквизитами, указанными в налоговом уведомлении, квитанции, однако, как на то верно указал истец в своих пояснениях, период ответчиком при уплате налогового платежа указан не был. В связи с чем, суд считает, что административным ответчиком обязанность по уплате пени в размере 485 руб. 96 коп. не исполнена, а истцом правомерно засчитана эта сумма за иной налоговый период, поскольку не имелось возможности идентифицировать эту оплату.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В данной редакции вышеназванная правовая норма вступила в действие с 1.01.2023 г., в связи с чем на каждого налогоплательщика формируется единый налоговый счет и при поступлении денежных средств налоговый орган сам определяет за какой период имеющейся задолженности в хронологическом порядке следует зачесть уплаченную сумму. В связи с тем, что пеня в размере 485 руб. 96 коп. была уплачена ответчиком в 2023 г. после вступления в действие указанной нормы, то она истцом правильно зачтена в счет задолженности в хронологическом порядке за 2018 г.

При таких обстоятельствах суд считает, что исковые требования, предъявленные МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению частично в размере 485 руб. 96 коп..

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области пеню, начисленную на задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеню в размере 305 руб. 91 коп. за период с 01.04.2019 по 30.06.2019, пеню в размере 180 руб. 05 коп. за период с 01.04.2019 по 30.06.2019, а всего 485 руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03.04.2023.

Судья Е.М. Бородовицына