Резолютивная часть решения по делу № 2А-1402/2023 от 26.12.2023

Дело ---а-1402/2023

УИД 26RS0----90

Резолютивная часть решения

объявлена судом в судебном

заседании 26 декабря 2023 года

мотивированное решение суда

составлено ***

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

... ***

Петровский районный суд ... в составе:

председательствующего судьи Мишина А.А.,

при секретаре Серяк М.В.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело ---а-1402/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России --- по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России --- по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пеня в размере 22446,34 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пени - 245.13 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 11 685,47 руб., на общую сумму 34 376,94 руб., мотивируя свои требования следующим.

ФИО1 в период с *** по *** состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ). Таким образом, срок уплаты страховых взносов истек ***.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов, НДФЛ и НДС в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от *** ---, от *** ---, от *** ---, от *** --- об уплате налога (приложение ---), в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня (расчет пени - приложение ---), подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату НДС – 22 446,34 руб., исчисленная с *** по *** гг., пени за несвоевременную уплату УСН - 11 685,47 руб., исчисленная с *** по *** гг., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС – 245,13 руб., исчисленная с *** по *** гг.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: пени - 34 376.94 руб.

Определением от *** судебный приказ ---а-131-29-511/2021 от *** в отношении ответчика отменен. До настоящего времени сумма задолженности по налогу не уплачена (л.д. 5-6).

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС --- по СК не явился, извещен надлежащим образом, в тексте административного искового заявления просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения административных исковых требований, просил в иске налоговому органу отказать. Просил прекратить рассмотрение по делу ---а - 1402/2023, и взять во внимание сроки исковой давности, мотивируя тем, что *** МИФНС --- инициировала в отношении него заявление о признании его несостоятельности (банкротство), на основании имеющейся задолженности по налогам и сборам в размере 1 001 739,58 руб. Арбитражным судом от *** вынесено определение о признании его плательщиком налога УСН за 2018 г. и определена сумма его задолженности по налогу УСН за 2018 г. в размере 118 000 руб. Согласно ст. 346.12 НК РФ плательщик налога УСН, не является плательщиком налога ОСНО. Следовательно, основная часть задолженности ему была начислена налоговым органом, по общей системе налогообложения, которая являлась не законной. Кроме того из его пенсии в пользу ИФНС сотрудниками РОСП была взыскана сумма 200 000 руб. Но в ноябре 2023 г. ИФНС --- ..., обратилась в Петровский районный суд, с тем же, иском, по тем, же основаниям, имея информацию определения Арбитражного суда (л.д.64). Кроме того, просил суд учесть, что согласно справке от *** у него не было долгов по налогам.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав в совокупности материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п.3 ч.3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

До *** взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» пенсионным фондом и его территориальными органами, после *** - в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации - налоговыми органами.

Согласно п.3 ст.8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 2, 5 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.5 ст. 430 НК РФ).

Как следует из положений подп.1 п.1 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные и подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено ст. 430 НК РФ: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года и 29 354 руб. за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 г., в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года и 6 884 руб. за расчетный период 2019 года.

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1, 2 ст. 69, п. 1, 3 ст.70 НК РФ).

ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Согласно Главе 26.2 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: 1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и т.д.; 2) расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника и т.д.; 3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщиками НДС являются (п. 1 ст. 143 НК РФ, п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от *** ---): российские и иностранные организации, применяющие ОСН (в том числе государственные и муниципальные учреждения); индивидуальные предприниматели, которые применяют ОСН; импортеры товаров в Россию.

В соответствии со ст.163 НК РФ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается квартал. Это означает, что по общему правилу исчислять и уплачивать НДС, а также представлять декларацию по нему нужно по итогам каждого квартала.

Срок представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 174 НК РФ).

Постановлением Конституционного Суда РФ от *** ----П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - в виде пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно выписке из ЕГРИП от *** (л.д.22-26) ФИО1 с *** по *** являлся индивидуальным предпринимателем (с основным видом деятельности – 45.20.1 техническое обслуживание и ремонт прочих автотранспортных средств) и еще 15 дополнительными видами деятельности, следовательно, плательщиком страховых взносов, которые после прекращения предпринимательской деятельности должны быть оплачены в срок до ***.

ФИО1 административным истцом было направлено требование --- по состоянию на *** об уплате налогов на общую сумму 165 548 руб. и пеней на сумму 9608,99 руб., исчисленных по налоговой декларации по налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения от *** ---:

пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 9608,99 руб.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 48 362 руб.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 46 654 руб.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 27 988 руб.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 42 544 руб.

Срок исполнения требования указан до *** (л.д.41-42).

Факт направления налогоплательщику требования --- от *** подтвержден списком заказанных писем от *** (л.д.52-53).

Из представленного административным истцом расчета пеней, включенных в требование --- от *** (л.д.14) следует, что пеня по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, КБК 18--- исчислена:

на сумму недоимки 48 362 руб. (начислено налога по расчету 790091507 от ***) за период с *** по *** в размере 4 619,79 руб.;

на сумму недоимки 46 654 руб. (начислено налога по расчету 790091507 от ***) за период с *** по *** в размере 3430,63 руб.;

на сумму недоимки 27 988 руб. (начислено налога по расчету 790091507 от ***) за период с *** по *** в размере 1426,68 руб.;

на сумму недоимки 42 544 руб. (начислено налога по расчету 790091507 от ***) за период с *** по *** в размере 131,89 руб.;

а всего 9608,99 руб. (л.д.14). Расчет судом проверен и признан математически верным.

ФИО1 административным истцом было направлено требование --- по состоянию на *** об уплате:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ***) – пеня в размере 67,79 руб.;

Срок исполнения требования указан до ***. Недоимка исчислена по расчету VO_SVREGF000000000--- (л.д.33-34).

Факт направления налогоплательщику требования --- от *** подтвержден списком заказанных писем от *** (л.д.50).

Из представленного административным истцом расчета пеней, включенных в требование --- от ***, следует, что пеня по ОПС КБК 18--- исчислена на сумму недоимки 30 126,84 руб. (начислено налога по расчету VO_SVREGF000000000---) за период с *** по *** в размере 67,79 руб. (л.д.15).

ФИО1 административным истцом было направлено требование --- по состоянию на *** об уплате пеней на сумму 2 578,24 руб., исчисленных:

по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – пеня 2 313,95 руб. (сумма, на которую начислена недоимка, не указана);

Факт направления требования --- от *** подтвержден списком заказных писем от *** (л.д.45-47).

Из представленного административным истцом расчета пеней, включенных в требование --- от ***, следует, что пеня по ОПС КБК 18--- исчислена на сумму недоимки 30126,84 руб. (начислено налога по расчету VO_SVREGF000000000---) за период с *** по *** в размере 252,06 руб. (л.д.13).

Между тем, в требовании --- от ***, согласно расчету к нему, налогоплательщику уже была насчитана пеня по ОПС на сумму недоимки 30 126,84 руб. за период с *** по *** в размере 67,79 руб., затем в требовании --- от ***, согласно расчету к нему, вновь начислена пеня по ОПС на сумму недоимки 30 126,84 руб. за период с *** по *** в размере 252,06 руб., а в иске налоговый орган просит взыскать пеню по ОПС 245,13 руб. за период с *** по ***, размер которой документально не подтвержден.

Представленный административным истцом расчет пеней, включенных в требование --- от ***, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 2 313,95 руб. – судом отклоняется, поскольку не подлежит математической проверке, т.к. в нем отсутствуют размер недоимки, период начисления пеней и ставка ЦБ (оборот л.д.13). Таким образом, наличие задолженности по пене по УСН в размере 2 313,95 руб., указанной в требовании --- от ***, документально не подтверждено.

ФИО1 административным истцом было направлено требование --- по состоянию на *** об уплате:

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ – пеня в размере 21 549,24 руб. (недоимка, на которую исчислена пеня, справочно не указана);

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ – пеня в размере 11 484,81 руб. (недоимка, на которую исчислена пеня, справочно не указана);

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ – в размере 100 662 руб.;

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ – штраф в размере 136 298,10 руб.

Срок исполнения требования указан до ***. В требовании отражено, что недоимка исчислена по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от *** --- (л.д.36-37).

Факт направления налогоплательщику требования --- от *** подтвержден списком заказанных писем от *** (л.д.51).

Из представленного административным истцом расчета пеней, включенных в требование --- от ***, следует, что пеня по НДС КБК 18--- исчислена:

на сумму недоимки 51 681 руб. (доначислено налога по КНП 42585, ***) за период с *** по *** в размере 3 687,87 руб.;

на сумму недоимки 48 981 руб. (доначислено налога по КНП 42585, ***) за период с *** по *** в размере 3 495,21 руб.;

на сумму недоимки 51 681 руб. (доначислено налога по КНП 42585, ***) за период с *** по *** в размере 3 687,87 руб.;

на сумму недоимки 48 981 руб. (доначислено налога по КНП 42585, ***) за период с *** по *** в размере 3 495,21 руб.;

на сумму недоимки 51 681 руб. (доначислено налога по КНП 42585, ***) за период с *** по *** в размере 3 687,87 руб. (л.д.11).

При этом, решением --- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от *** (л.д.72-79) ИП ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности и ему начислены пени по состоянию на ***: за неуплату налогоплательщиком сумм налогов в результате занижения налоговой базы – НДС - срок уплаты ***, недоимка 51 681 руб., срок уплаты ***, недоимка 51 681 руб., срок уплаты ***, недоимка 51 681 руб., штраф 31 008,6 руб., пеня 11 484,81 руб.; за несвоевременное предоставление налоговой декларации штраф 40 519,5 руб.; за не предоставление документов, запрашиваемых при проведении налоговой проверки, - штраф 600 руб. (л.д.72-79). Решение налогового органа --- от *** вступило в законную силу, налогоплательщиком не обжаловано. Решением налогового органа --- от *** установлено, что согласно камеральной проверки, налогоплательщиком была занижена налоговая база по сделкам с ИП ФИО2, ООО «Агроспектр», ООО ПМК-16, ИП ФИО3 на общую сумму 861 350 руб., в соответствии с п. 2 ст. 164 НК РФ следовало исчислять НДС по ставке 18% в сумме 155 043 руб., всего занижен налог 155 043 руб.

При этом, указанным решением налогового органа --- от *** была дана оценка платежному поручению --- от *** об оплате налога по УСН 6% за 2017 г. в сумме 50 661 руб. (л.д.88), которые налоговым органом налогоплательщику предложено учитывать как авансовый платеж по УСН за 2018 г.

Вопреки доводам административного ответчика, справка --- от *** об отсутствии неисполненных обязательств по уплате налогов и сборов (л.д.80), решение --- от *** о взыскании по требованию --- от *** налога - 52 781 руб., пени – 38,27 руб., всего 52 819,27 руб. (л.д.81), выписка операций по лицевому счету за период с *** по 30.09.2018(л.д.82-84) и платежные ордера --- от *** и --- от *** (л.д.85,86), согласно которым по решению --- от *** было списано со счета ИП ФИО1 *** - 38 319,96 руб. и *** – 14 461,04 руб., всего 52 781 руб. (л.д.82-84,85,86), что согласуется с ответом налогового органа --- от *** на запрос суда, согласно которого 38 319,96 руб. зачтены на КБК 18---, 38,27 руб. зачтены на КБК 18---, а платеж от *** на сумму 50 661 руб. отражен по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, КБК 18--- (л.д.100), а также инкассовое поручение --- от *** на сумму 38 358,23 руб. (л.д.87) и постановление СПИ от *** об окончании ИП ----ИП, возбужденного на основании акта налогового органа --- от *** (л.д.71) - не опровергают наличие недоимок по налогам, на которые исчислены пени, являющиеся предметом рассматриваемого спора.

Доказательств погашения задолженности, которая была бы не учтена административным истцом при обращении с иском, ответчиком в материалы дела представлено не было.

Доводы административного ответчика, что в соответствии со ст. 346.12 НК РФ плательщик налога УСН, не является плательщиком налога ОСНО, следовательно, основная часть задолженности ему была начислена налоговым органом, по общей системе налогообложения, которая являлась не законной, судом не принимаются, поскольку согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. Однако как установлено судом, согласно содержащейся в ЕГРИП информации следует, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с *** до ***, и с указанного времени состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России --- по ... (Межрайонной ИФНС России --- по ... до реорганизации). При этом в момент государственной регистрации либо в течение установленного п. 2 ст. 346.13 НК РФ периода времени, а равно и в последующем налогоплательщиком в инспекцию не представлялось уведомление (форма 26.2-1) о намерении применять при осуществлении своей деятельности упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), в то время как применение УСН носит уведомительный характер, доказательства обратного административным ответчиком в суд не представлено.

Однако, судом отклоняется расчет пени за несвоевременную уплату НДС за период с *** по *** на сумму недоимки 48 981 руб., приведенный в расчете необоснованно дважды и в отсутствие документального подтверждения недоимки в указанном размере, поскольку в решении --- от ***, на основании которого рассчитана пеня в требовании --- от ***, размер НДС определен: 51 681 руб. по сроку уплаты ***, 51 681 руб. по сроку уплаты 26.02.20148 и 51 681 руб. по сроку уплаты ***, а всего недоимка по НДС - 155 043 руб. Размер пени по НДС за период с *** по *** на сумму недоимки по НДС 155043 руб. составит 11 063,61 руб.

Представленное в материалы дела налоговое уведомление --- от *** (л.д.27-28) судом не принимается во внимание, поскольку выставлено в отношении иного лица, не имеющего отношения к делу. Расчеты пеней, включенных в требования --- от *** на л.д.43-44, --- от *** на л.д.35, --- от *** на л.д.31-32, --- от *** на л.д.38-40 судом отклоняется, поскольку не подлежит математической проверке.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Неисполнение требования явилось основанием для обращения в мировой суд для принудительного взыскания задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № ... от *** (л.д. 9-10) отменен судебный приказ ---а-131-29-511/2021 от *** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в физических лиц за 2016-2019 год: страховые взносы по ОПС налог 25 828,26 руб., пеня 245,13 руб., НДС налог 155 043 руб., пеня 22 627,70 руб., штраф 77 522,10 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, - налог 163 610,49 руб., пеня 11 922,94 руб. (л.д94).

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от *** N 243-ФЗ, от *** N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от *** N 243-ФЗ, от *** N 374-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от *** N 263-ФЗ, действующей с ***) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно с ч.4 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от *** N 263-ФЗ, действующей с ***) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из положений действующего законодательства требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган обязан был обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам и налогам не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа ***, т.е. не позднее ***, при этом, в Петровский районный суд с настоящим административным иском административный истец обратился –*** (л.д. 5), т.е. срок обращения за принудительным взысканием недоимки, предусмотренный абз.2 п. 3 ст.48 НК РФ, вопреки доводам административного ответчика, административным истцом не пропущен.

Определением Арбитражного суда ... от *** прекращено производство по ходатайствам ФИО1 (*** г.р., ИНН <***>) об истребовании у уполномоченного органа сведений о наличии/отсутствии судебного решения по акту налогового органа от *** ---, а также сведений о том, на какой счет была зачислена переплата в сумме 91 000 руб., взысканная решением от *** ---, а также от ходатайства о восстановлении срока давности в соответствии со ст. 205 ГК РФ, о признании должника плательщиком УСН за 2017 год и о признании за должником долга по УСН за 2018 год в сумме 118 000 руб., в связи с отказом ФИО1 от данных ходатайств. Заявление Межрайонной ИФНС России --- по ... о признании ФИО1 банкротом признано необоснованным, производство по делу прекращено, в связи с тем, что размер задолженности по основному долгу (без учета процентов, штрафов, пени) составляет 499 506,72 руб., что меньше 500 000 руб. (л.д.65-68). Таким образом, в установленном законом порядке административный ответчик несостоятельным (банкротом) признан не был.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, в определении Арбитражного суда ... № А63-20657/2021 от *** отсутствует указание на определение суммы задолженности ФИО1 по налогу УСН за 2018г. в размере 118 000 руб.

Основания для прекращения производства по рассматриваемому делу отсутствуют.

По заявлению административного ответчика отменено 4 судебных приказа ---а-250-29-511/2020 от ***, ---а-73-29-511/2021 от ***, ---а-131-29-511/2021 от ***, ---а-265-29-511/2021 от ***, после отмены которых налоговым органом предъявлено 4 самостоятельных иска, требования по которым не дублируются, доказательства обратного административным ответчиком в материалы дела не представлены.

Таким образом, из совокупности представленных в материалы дела доказательств следует, что ФИО1 в требовании --- от ***, в том числе, указано об уплате в срок до *** пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 9 608,99 руб. за период с *** по ***, доказательства оплаты которых, в нарушение ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком не представлены, поэтому суд удовлетворяет административные исковые требования в части взыскания с ФИО1 пени по УСН в размере 9 608,99 руб. Во взыскании исчисленных в требовании --- от *** пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 2313,95 руб. суд отказывает, поскольку административным истцом документально не подтверждены недоимка, на которую исчислена пеня и период неоплаты.

Во взыскании пени по ОПС за период с *** по *** в размере 245,13 руб. по требованиям --- от *** и --- от *** суд также отказывает, поскольку административным истцом документально не подтверждены недоимка, на которую исчислена пеня и период неоплаты.

Суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с административного ответчика по требованию --- от *** пени по НДС в размере 11 063,61 руб. за период с *** по ***, исчисленные на сумму недоимки по НДС 155043 руб. (три платежа по 51 681 руб.), определенную в решении налогового органа --- от ***. Во взыскании пени по НДС за период с *** по *** в оставшейся части административных исковых требований 11 382,72 руб. (22 446,34 руб. – 11063,61 руб.) суд отказывает, поскольку отсутствует документальное подтверждение недоимки, на которую исчислена пеня в указанном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от *** N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет Петровского муниципального округа ... государственную пошлину в размере 820,18 руб., так как административный истец от ее уплаты освобожден на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России --- по ... к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженца ..., паспорт ..., выдан *** отделением --- МРО УФМС России по ... в ..., ИНН --- по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России --- по ... (355003, ... А1, ИНН ... ОГРН ...) задолженность: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, - пеня в размере 9 608,99 руб. за период с *** по ***; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, - пеня в размере 11 063,61 руб. за период с *** по ***, всего взыскать 20 672,60 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России --- по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по УСН в размере 2313,95 руб. по требованию --- от ***, пени по ОПС за период с *** по *** в размере 245,13 руб. по требованиям --- от *** и --- от ***, пени по НДС за период с *** по *** в оставшейся части административных исковых требований 11 382,72 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Петровского муниципального округа ... государственную пошлину в размере 820,18 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в ...вой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А.Мишин