Дело № 2а-3386/2023

64RS0044-01-2023-003640-06

Решение

Именем Российской Федерации

20 ноября 2023 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Савиной Т.В.,

при секретаре судебного заседания Капустинском М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (далее – МИФНС) обратилась в суд указанным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, пени.

В обоснование заявленных требований в иске указано, что ФИО2 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <Дата>, являлась плательщиком страховых взносов и в соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ, исчисление сумм страховых взносов плательщиком производится самостоятельно<Дата> ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов, поскольку обязанность по уплате основного долга в установленный срок не исполнена, в связи с чем были начислены пени по: страховым взносам ОМС за <Дата>., страховым взносам за <Дата>., страховым взносам <данные изъяты>., страховым взносам <данные изъяты>., страховым взносам ОМС за <данные изъяты>., страховым взносам <данные изъяты>., страховым взносам <данные изъяты>., страховым взносам <данные изъяты>., страховым взносам ОПС за <данные изъяты> руб., страховым взносам <данные изъяты>., а также страховым взносам в фиксированном размере в ПФ за <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>., а всего в размере <данные изъяты> руб.

МИФНС в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, а также требования, однако задолженность административным ответчиком не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С 01 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

В силу ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно абз.1 ч.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п.3 ст. 420 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст.346.19 НК РФ).

Статьей 346.23 НК РФ определено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя и установлены сроки.

Согласно п.1 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с <Дата> по <Дата> состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

МИФНС ФИО1 начислены страховые взносы подлежащие уплате в <данные изъяты>. и в фонд ОМС в сумме <данные изъяты>.

Однако, в связи с несвоевременной уплатой ФИО1 направлено требование <№> от <Дата> об уплате страховых взносов в фиксированном размере в ПФ за <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты> руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за <данные изъяты>., со сроком до <Дата>.

Также, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов за <Дата>, поскольку обязанность по уплате основного долга сумм страховых взносов не исполнена было направлено требование <№> от <Дата> об уплате задолженности по пени по страховым взносам подлежащие уплате в ПФР и ФОМС в сумме <данные изъяты> руб., которая согласно расчета состоит: по страховым взносам ОМС за <данные изъяты>., по страховым взносам за <данные изъяты> по страховым взносам ОМС за <данные изъяты>., по страховым взносам <данные изъяты>., по страховым взносам ОМС за <данные изъяты>., по страховым взносам ОПС за <данные изъяты> руб., по страховым взносам <данные изъяты>., по страховым взносам ОПС за <данные изъяты> руб., по страховым взносам <данные изъяты> руб., по страховым взносам <данные изъяты>.,

Как следует из содержания п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Исходя из расчета административного истца, не оспоренного ответчиком, за ФИО1 числится вышеуказанная задолженность по пени.

<Дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> г.Саратова вынесен судебный приказ, который определением суда от <Дата>, отменен.

Административное исковое заявление поступило в суд <Дата> (<Дата> выходной день), т.е. в установленный статьей 48 НК РФ срок.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию вышеуказанная задолженность.

В связи с тем, что административным истцом государственная пошлина при подаче иска в суд не уплачена, государственная пошлина в размере 876,16 руб., подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета (ст. 114 КАС РФ).

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (<№> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность по пени страховым взносам ОМС за <данные изъяты>., задолженность по пени по страховым взносам за <данные изъяты> задолженность по пени страховым взносам ОМС за <данные изъяты> руб., задолженность по пени страховым взносам ОМС за <данные изъяты>., задолженность по пени страховым взносам ОМС за <данные изъяты>., задолженность по пени страховым взносам ОПС за <данные изъяты>., задолженность по пени страховым взносам ОПС за <данные изъяты> руб., задолженность по пени страховым взносам ОПС за <данные изъяты>., задолженность по пени страховым взносам ОПС за <данные изъяты> руб., задолженность по пени страховым взносам ОПС за <данные изъяты> руб., задолженность по страховым взносам в фиксированном размере в ПФ за <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты> руб., а всего в размере <данные изъяты> руб.

Также взыскать с ФИО1 (<№>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – <Дата>.

Судья Т.В. Савина