Дело № 2а-12686/2023

УИД № 24RS0048-01-2023-008891-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 октября 2023 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Портных В.Ю.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Фурсовой П.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (далее - МИФНС) России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени в общей сумме 15 846 руб. 63 коп., из которых: пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда МС: за 2017 год за период с 01.01.2019 по 27.01.2019 – 30 руб. 96 коп., за 2018 год за период с 09.01.2019 по 05.11.2021 – 1188 руб. 96 коп., за 2019 год за период с 01.01.2020 по 05.11.2021 – 784 руб. 84 коп., за 2020 год за период с 17.12.2020 по 05.11.2021 – 415 руб. 65 коп.; пени за неуплату страховых взносов на ОПС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ПС за 2017 год за период с 01.01.2019 по 05.11.2021 – 4664 руб. 88 коп., за 2018 год за период с 09.01.2019 по 05.11.2021 – 5414 руб. 73 коп., за 2020 год за период с 01.01.2020 по 05.11.2021 – 3346 руб. 61 коп. В добровольном порядке указанные суммы административным ответчиком не уплачены.

Представитель административного истца МИФНС России № 1 по Красноярскому краю ФИО2 (полномочия проверены) в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом путем направления извещения заказной корреспонденцией по адресу места жительства, которое возвращено в суд по истечении срока хранения.

Поскольку участие в судебном заседании не явившихся участников административного дела в силу процессуального закона не является обязательным и таковым судом не признавалось, в соответствие со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд посчитал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц, надлежаще извещенных о месте и времени судебного разбирательства, в том числе публично, путем размещения соответствующей информации на официальном сайте суда (http://sovet.krk.sudrf.ru ), не сообщивших об уважительных причинах неявки в судебное заседание и не заявивших ходатайств об отложении слушания дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 данного кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с 12.05.2015 по 01.12.2020 состояла на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась в указанный период плательщиком страховых взносов.

06.11.2021 налоговым органом в адрес ФИО1 сформировано требование № 83455 об уплате в срок до 27.12.2021 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ПфРФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) – 72 576 руб. 33 коп. и пени – 13426 руб. 22 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 и начиная с 01.01.2017 – 25 837 руб. 58 коп., пени – 4202 руб. 37 коп. (л.д. 13-15).

Поскольку требования об уплате налогов за вышеуказанный налоговый период не были исполнены административным ответчиком в добровольном порядке, ИФНС по Советскому району г. Красноярска обратилась 12.07.2022 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 78 в Советском районе г. Красноярска № 2а-0563/2022 от 12.07.2022 в пользу ИФНС России по Советскому району г. Красноярска взысканы пени по страховым взносам на ОПС в размере 13426 руб. 22 коп, по страховым взносам на ОМС в размере 2420 руб. 41 коп., возврат государственной пошлины – 316 руб. 94 коп.

Вместе с тем определением мирового судьи от 10.04.2023 приведенный судебный приказ отменен ввиду поступления от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

С настоящим иском административный истец обратился в Советский районный суд г. Красноярска 31.07.2023.

В отношении недоимки по страховым взносам на ОМС и ОПС МИФНС России № 1 по Красноярскому краю вынесены постановления о взыскании № 2268 от 22.03.2018 на сумму 28141 руб. 85 коп., № 2492 от 07.10.2019 на сумме 32719 руб. 99 коп., № 3173 от 27.08.2020 на сумму 36351 руб. 24 коп. Кроме того, мировым судей судебного участка № 78 вынесен судебный приказ № 02а-0238/78/2021 от 19.05.2021 о взыскании с ФИО1 налога в сумме 37855 руб. 41 коп. На основании указанных актов судебным приставом-исполнителем ОСП № 2 по Советскому району г. Красноярска возбуждены исполнительные производства, находящиеся на исполнении (л.д. 49).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков – следующий день после ее представления (пункт 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Для пени как финансовой санкции установлен специальный срок уплаты: пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая дату вынесения определения об отмене судебного приказа (05.06.2023), налоговый орган обратился с данным заявлением с соблюдением срока, установленного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Между тем в связи с образовавшейся недоимкой по налогам и пени по требованию № 83455 от 06.11.2021 со сроком уплаты до 27.12.2021 в сумме, превышающей 10000 руб., налоговый орган должен был обратиться в суд спустя 6 месяцев со дня истечения сроков уплаты налога, то есть не позднее 27.06.22 _27.12.2021 + 6 мес.).

При этом, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 78 в Советском районе г. Красноярска о выдаче судебного приказа лишь 12.07.2022, то есть с пропуском шестимесячного срока.

В качестве причин пропуска установленного срока для подачи в суд данного иска налоговый орган указывает на высокую загруженность своих сотрудников, связанной с взысканием налогов и значительный объем взыскания задолженности по налогам с налогоплательщиков.

Однако, приведенные причины не могут являться уважительными, поскольку согласно требованиям части 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

Кроме того, в соответствии с требованиями статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

То обстоятельство, что мировым судьей не было отказано в выдаче судебного приказа по мотивам пропуска срока обращения в суд, не свидетельствует о наличии права у налогового органа взыскивать просроченную задолженность в порядке административного судопроизводства, учитывая ограниченные сроки взыскания в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом в настоящее время утрачено право на взыскание с налогоплательщика ФИО1 пени по страховым взносам, в связи с чем отказывает в удовлетворении административных требований Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда МС: за 2017 год за период с 01.01.2019 по 27.01.2019 в размере 30 руб. 96 коп., за 2018 год за период с 09.01.2019 по 05.11.2021 в размере 1 188 руб. 96 коп., за 2019 год за период с 01.01.2020 по 05.11.2021 в размере 784 руб. 84 коп., за 2020 год за период с 17.12.2020 по 05.11.2021 в размере 415 руб. 65 коп.; пени за неуплату страховых взносов на ОПС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ПС: за 2017 год за период с 01.01.2019 по 05.11.2021 в размере 4 664 руб. 88 коп., за 2018 год за период с 09.01.2019 по 05.11.2021 в размере 5 414 руб. 73 коп., за 2020 год с 01.01.2020 по 05.11.2021 в размере 3 346 руб. 61 коп. – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: В.Ю. Портных

Мотивированное решение изготовлено: 27.10.2023